Non-dom на Кипре: декларация T.D.38

Нужно, если

• Вы налоговый резидент Кипра, были резидентом меньше 17 из последних 20 лет и получаете дивиденды или проценты.
• У вас нет домициля происхождения на Кипре — обычный случай для переехавшего взрослым. Это пункт 2 формы.
• У вас кипрский домициль происхождения, но есть и сохраняется домициль выбора за границей при 20 подряд годах нерезидентства (пункт 1(a)), либо вы были нерезидентом во все годы с 1995 по 2014 (пункт 1(b)).
• У вас уже есть налоговое заключение департамента о домициле: циркуляр 2017/3 говорит, что формы всё равно подаются, а заключение к ним прикладывается.

Не нужно, если

• Ваш доход — зарплата, пенсия или прибыль от бизнеса. Оборонный взнос их вообще не касается, освобождать нечего.
• Вы были налоговым резидентом Кипра не меньше 17 из последних 20 лет. Оговорка к статье 2(3) считает вас домицилированным независимо от происхождения, и никакая декларация этого не меняет — вопрос переходит к альтернативному порядку по статье 3Δ.
• Из подходящего дохода у вас только аренда. Оборонный взнос на аренду отменён с 1 января 2026 года для всех, так что статус здесь ничего не добавляет. ГеСИ с аренды остаётся.
• Вы рассчитываете уйти от ГеСИ. Взнос 2,65% — другой закон, и non-dom на него не влияет.

• Налоговый идентификационный код и адрес, который записан за вами в департаменте.
• Основание, которое вы заявляете, — пункт 1(a), 1(b) или 2 формы T.D.38 — и два года: с какого просите освобождение и в каком рассчитываете добрать 17 из последних 20 лет кипрского резидентства.
• Своё свидетельство о рождении и подтверждение места рождения отца: его свидетельство о рождении, удостоверение личности, паспорт или аффидевит. Если отца не было в живых на момент вашего рождения — то же самое по матери.
• Список стран, где вы жили с рождения, с датами, полное имя отца и девичью фамилию матери. Анкета T.D.38Qa спрашивает всё это.
• Только для пункта 1(a) — то, что просит T.D.38Qb: официальные документы о стране, которую вы называете своим домицилем, паспорта и способ получения каждого гражданства, вид на жительство, титулы или договоры аренды жилья здесь и за границей, банковские счета и карты здесь и за границей, страна и данные вашего основного юриста, бухгалтера и банкира со счётом-фактурой на каждого, подтверждения работы или бизнеса и сведения о семье.
• Доказательства лет, когда вы не были налоговым резидентом Кипра: справки иностранных налоговых и местных органов, зарубежные коммунальные счета, документы о работе и взносах в соцстрах другой страны и всё, что показывает периоды пребывания на Кипре.
• Копию налогового заключения о домициле, если департамент вам его уже выдавал.

1. 1

   Сначала проверьте правило 17 из 20

   Оговорка к статье 2(3) закона об оборонном взносе: тот, кто был налоговым резидентом Кипра не меньше 17 из последних 20 лет, считается домицилированным здесь независимо от домициля происхождения. В собственном дереве решений департамента это первый вопрос, и «да» закрывает тему: декларацию не примут, статуса больше нет. Циркуляр 2026/2 добавляет вторую половину правила: раз став домицилированным, вы остаётесь им, пока не наберёте 20 налоговых лет — не обязательно подряд — как нерезидент.

2. 2

   Выберите основание в форме T.D.38

   Форма декларирует, что вы были налоговым резидентом Кипра меньше 17 из последних 20 лет, и просит отметить одно из трёх: 1(a) — домициль происхождения кипрский, но есть и сохраняется домициль выбора в другой стране, и вы были нерезидентом не менее 20 лет подряд с указанием годов; 1(b) — домициль происхождения кипрский, но вы были нерезидентом каждый год с 1995 по 2014; 2 — домициля происхождения на Кипре нет. Дальше вписываются годы, с какого по какой вы просите освобождение, причём «по» — это год, в котором вы рассчитываете добрать 17 из последних 20.

3. 3

   Заполните анкету T.D.38Qa — она нужна всегда

   Анкета о домициле происхождения спрашивает дату и место рождения, был ли отец жив на момент вашего рождения, находился ли его домициль происхождения или выбора за пределами Кипра в тот момент — или матери, если отца не было в живых, — все страны проживания с датами и имена родителей. К анкете прикладывается подтверждение места рождения родителя. Если ваш домициль происхождения кипрский и вы были налоговым резидентом Кипра в каком-либо году с 1995 по 2014, анкета велит заполнить ещё и T.D.38Qb.

4. 4

   Заполните T.D.38Qb, только если отмечен пункт 1(a)

   Анкета о домициле выбора — длинная: гражданства и как они получены, где вы проводите большую часть дней в году и почему, жильё в собственности здесь и за границей, счета и кредитные карты с обеих сторон, где находятся ваши основной юрист, бухгалтер и банкир, директорские должности и деловые интересы, проданная недвижимость и что вы сделали с деньгами, где живут и учатся супруг и дети. У каждого блока названо, что приложить, а в конце — список пунктов, по которым доказательства приложены.

5. 5

   Подайте в районный офис, где ведётся ваше дело

   T.D.38 с анкетами подаётся в Отдел управления декларациями районного офиса, где хранится ваше налоговое дело. Это не часть декларации о доходах и подаётся отдельно от неё. Циркуляр 2017/3 изменил здесь одно: декларацию принимают, не рассматривая на месте.

   ПрактикаДекларация подписывается под законом о начислении и взыскании налогов: неверный или небрежный ответ — уголовное преступление, а не повод исправиться потом.

6. 6

   Ждите письмо, а не сертификат

   Декларацию с анкетой рассматривает сотрудник, районный начальник утверждает или отклоняет, вас уведомляют письмом, ваши данные в системе департамента обновляются, а оригинал уходит в отдельный архив для будущих ссылок. Именно на этом письме статус и держится.

7. 7

   Остановите удержание у источника формой T.D.624/NP

   Само по себе освобождение до плательщиков не доходит. Физлицо, которое освобождено, заполняет форму T.D.624/NP и передаёт её каждой организации, которая платит ему проценты, дивиденды или аренду, чтобы оборонный взнос не удерживали при выплате. Без неё деньги удержат у источника, и дальше их придётся возвращать.

8. 8

   Подавайте заново раз в три года, если основание — пункт 1(a)

   Циркуляр 2016/8 прямо говорит: декларация подаётся отдельно раз в три года, когда требование опирается на домициль выбора за границей, и ещё раз в момент, когда вы этот домициль оставляете или становитесь домицилированным по правилу 17 из 20. У пунктов 1(b) и 2 трёхлетнего цикла нет, но обязанность заявить об изменении есть.

9. 9

   Когда 17 лет добраны, смотрите на статью 3Δ

   С 2026 налогового года человек без кипрского домициля происхождения, который только что стал считаться домицилированным по правилу 17 из 20, может подать форму T.D.631 и платить оборонный взнос фиксированной суммой: €50 000 в год, €250 000 за пятилетний период, одним платежом, и максимум за два таких периода. Заявление подаётся на пятилетку, начинающуюся с года, в котором вы считаетесь приобретшим домициль, и должно дойти до Уполномоченного до 30 июня этого первого года. Принять его — его решение, а деньги вносятся до конца месяца, следующего за месяцем принятия.

   ПрактикаДаты здесь беспощадны. Тот, кто стал домицилированным в 2023 году или раньше, этим маршрутом воспользоваться уже не сможет никогда; у ставших домицилированными в 2024 или 2025 году было время до 30 июня 2026 года на период 2026–2030, и это окно закрылось.

Что освобождает статус

только оборонный взносДивиденды и проценты у резидента-физлица. Подоходный налог, соцстрах и ГеСИ он не трогает.

Оборонный взнос на дивиденды, 2026

5%Дивиденды кипрской компании из прибыли 2025 года и раньше сохраняют 17% для выплат по 2031 год.

Оборонный взнос на проценты

17%3% по государственным и квалифицирующимся корпоративным облигациям.

Оборонный взнос на аренду

отменён с 01.01.2026Для всех, а не только для non-dom, — поэтому статус стоит меньше, чем раньше.

ГеСИ на дивиденды, проценты и аренду

2,65%Платится независимо от домициля, с дохода в пределах годового потолка €180 000, общего с остальным доходом.

Пошлина за декларацию

€0Ни бланк, ни циркуляры пошлины не называют.

Обновление

раз в 3 года для пункта 1(a)И при любом изменении: уход от домициля выбора, добор 17 из последних 20 лет.

Альтернативный порядок, статья 3Δ

€250 000 за пять лет€50 000 в год, один платёж, максимум два периода, заявление до 30 июня первого года.

• Считать non-dom общей налоговой льготой. Он касается одного взноса — оборонного — и теперь только дивидендов и процентов, раз аренда из-под него вышла. Зарплата и прибыль от бизнеса под ним никогда и не были.
• Подавать T.D.38 вместе с декларацией о доходах или отправлять куда-то в центр. Она идёт отдельно, в Отдел управления декларациями районного офиса, где лежит ваше дело.
• Пропускать T.D.38Qa, потому что «случай очевидный». Она сопровождает декларацию всегда; условной является только T.D.38Qb — при пункте 1(a).
• Подать декларацию и удивляться, что банк всё равно удерживает. Плательщику нужна от вас форма T.D.624/NP, иначе удержание продолжится.
• Полагаться на паспорт. Циркуляр 2016/8 предупреждает, что гражданство и паспорт сами по себе домициль не решают, а бремя доказывания статуса лежит на налогоплательщике.
• Забыть о трёхлетнем цикле при пункте 1(a) или не подать заново при изменении положения. Департамент ждёт новую декларацию, а не молчание.
• Переводить активы на супруга или родственника до третьей степени, у которого статус non-dom, чтобы вывести доход из-под взноса. Антизлоупотребительная норма закона 119(I)/2015 всё равно облагает такой доход, и взыскать могут с любой из сторон.
• Считать маршрут за €250 000 всегда доступным. Он для тех, у кого нет кипрского домициля происхождения, начинается с года, в котором вы считаетесь приобретшим домициль, и опоздавшее заявление не принимают; зачесть платёж против причитающегося возврата тоже нельзя.

Всё, что помечено словом «практика», — это то, как делают в офисе, а не норма, на которую можно сослаться. У нормы есть источник.

• Форма T.D.38 — декларация физлица об освобождении как non-domiciled (2016)Греческая версия, Τ.Φ.38, лежит на той же странице бланков департамента.
• Форма T.D.38Qa — анкета для определения домициля происхождения (2017)Подаётся вместе с T.D.38 в любом случае.
• Форма T.D.38Qb — анкета для определения домициля выбора (2017)Только когда отмечен пункт 1(a).
• Форма T.D.624/NP — заявление об отмене удержания у источникаПередаётся банку или компании, которая платит вам проценты, дивиденды или аренду.
• Форма T.D.631 — заявление об альтернативном порядке (2026)Выбор по статье 3Δ с суммой €250 000.
• Районные офисы налогового департаментаКуда сдаётся декларация — в офис, где ведётся ваше дело.

• Форма T.D.38 «Declaration of individual for exemption as non-domiciled»: три основания, куда и когда подаётся2016
• Формы T.D.38Qa и T.D.38Qb: вопросы и перечень доказательств, которые каждая просит приложить2017
• Циркуляр налогового департамента 2016/8: дерево решений, правило 17 из 20, доказательства, антизлоупотребительная норма и бремя доказывания, трёхлетний цикл и форма Τ.Φ.62428.06.2016
• Циркуляр 2017/3: Τ.Φ.38 подаётся в Отдел управления декларациями и не рассматривается сразу; опубликованы анкеты; подают и те, у кого есть заключение о домициле17.01.2017
• Циркуляр 2026/2 об альтернативном порядке по статье 3Δ: кто может выбрать, пятилетний период, срок 30 июня, €250 000 одним платежом и переходное окно для 2024–2025 годов2026
• Закон об Έκτακτη Εισφορά для обороны Республики 117(I)/2002 с поправками: оговорка ст. 2(3), ст. 3–3Γ о ставках, ст. 3Δ об альтернативном порядке