Non-dom στην Κύπρο: η δήλωση Τ.Φ.38

Το χρειάζεστε αν

• Είστε φορολογικός κάτοικος Κύπρου, υπήρξατε κάτοικος για λιγότερα από 17 από τα τελευταία 20 έτη, και εισπράττετε μερίσματα ή τόκους.
• Δεν έχετε κατοικία καταγωγής στην Κύπρο — η συνήθης περίπτωση για όποιον μετακόμισε εδώ ως ενήλικας. Αυτό είναι η επιλογή 2 του εντύπου.
• Έχετε κυπριακή κατοικία καταγωγής αλλά διατηρείτε κατοικία επιλογής στο εξωτερικό με τουλάχιστον 20 συναπτά έτη μη κατοικίας (επιλογή 1(α)), ή ήσασταν μη φορολογικός κάτοικος όλα τα έτη 1995 έως 2014 (επιλογή 1(β)).
• Έχετε ήδη φορολογική γνωμάτευση για την κατοικία σας: η εγκύκλιος 2017/3 λέει ότι τα έντυπα υποβάλλονται ούτως ή άλλως, με τη γνωμάτευση επισυναπτόμενη.

Δεν το χρειάζεστε αν

• Το εισόδημά σας είναι μισθός, σύνταξη ή κέρδος επιχείρησης. Η αμυντική εισφορά δεν τα αγγίζει καθόλου, οπότε δεν υπάρχει τι να απαλλαγεί.
• Ήσασταν φορολογικός κάτοικος Κύπρου για τουλάχιστον 17 από τα τελευταία 20 έτη. Η επιφύλαξη του Άρθρου 2(3) σας λογίζει τότε ως κάτοικο ανεξαρτήτως καταγωγής, και καμία δήλωση δεν το αλλάζει — το ερώτημα γίνεται ο εναλλακτικός τρόπος του Άρθρου 3Δ.
• Το μόνο σχετικό σας εισόδημα είναι ενοίκια. Η αμυντική εισφορά στα ενοίκια καταργήθηκε από την 1η Ιανουαρίου 2026 για όλους, οπότε το καθεστώς δεν προσθέτει τίποτα εκεί. Το ΓεΣΥ στα ενοίκια παραμένει.
• Ελπίζετε να γλιτώσετε το ΓεΣΥ. Η εισφορά 2,65% είναι άλλος νόμος, και το non-dom δεν την αγγίζει.

• Τον κωδικό φορολογικής ταυτότητας και τη διεύθυνση που τηρεί για εσάς το Τμήμα.
• Την επιλογή που διεκδικείτε — 1(α), 1(β) ή 2 του Τ.Φ.38 — και δύο έτη: από ποιο ζητάτε την απαλλαγή και σε ποιο υπολογίζετε να συμπληρώσετε 17 από τα τελευταία 20 ως φορολογικός κάτοικος Κύπρου.
• Το πιστοποιητικό γέννησής σας και τεκμήριο για τον τόπο γέννησης του πατέρα σας: πιστοποιητικό γέννησης, ταυτότητα, διαβατήριο ή ένορκη δήλωση. Αν ο πατέρας δεν ζούσε όταν γεννηθήκατε, τα ίδια για τη μητέρα.
• Κατάλογο των χωρών όπου ζήσατε από τη γέννησή σας με ημερομηνίες, το πλήρες όνομα του πατέρα και το πατρικό όνομα της μητέρας. Το Τ.Φ.38ΕρΑ τα ζητά όλα αυτά.
• Μόνο για την επιλογή 1(α), όσα ζητά το Τ.Φ.38ΕρΒ: επίσημα έγγραφα για τη χώρα που δηλώνετε ως κατοικία σας, διαβατήρια και τον τρόπο απόκτησης κάθε υπηκοότητας, άδειες διαμονής, τίτλους ή ενοικιαστήρια για κατοικίες εδώ και στο εξωτερικό, τραπεζικούς λογαριασμούς και κάρτες και στις δύο πλευρές, τη χώρα και τα στοιχεία του βασικού σας δικηγόρου, λογιστή και τραπεζίτη με τιμολόγιο για τον καθένα, τεκμήρια εργοδότησης ή επιχείρησης, και πού βρίσκεται η οικογένειά σας.
• Τεκμήρια για τα έτη που δεν ήσασταν φορολογικός κάτοικος Κύπρου: πιστοποιητικά από φορολογικές και τοπικές αρχές άλλων χωρών, λογαριασμοί κοινής ωφελείας εξωτερικού, έγγραφα εργοδότησης και κοινωνικών ασφαλίσεων άλλης χώρας, και ό,τι δείχνει τις περιόδους παραμονής σας στην Κύπρο.
• Αντίγραφο τυχόν φορολογικής γνωμάτευσης που σας έχει ήδη εκδώσει το Τμήμα για την κατοικία σας.

1. 1

   Ελέγξτε πρώτα τον κανόνα των 17 από τα 20

   Η επιφύλαξη του Άρθρου 2(3) του περί ΕΕΑ Νόμου ορίζει ότι όποιος υπήρξε φορολογικός κάτοικος Κύπρου για τουλάχιστον 17 από τα τελευταία 20 έτη λογίζεται ως κάτοικος εδώ, ανεξαρτήτως κατοικίας καταγωγής. Στο δικό του διάγραμμα ροής το Τμήμα το βάζει πρώτο ερώτημα, και το «ναι» κλείνει το θέμα: η δήλωση δεν γίνεται δεκτή, γιατί το καθεστώς έχει χαθεί. Η εγκύκλιος 2026/2 προσθέτει το άλλο άκρο: αφού λογιστείτε κάτοικος, το παραμένετε μέχρι να συμπληρώσετε 20 φορολογικά έτη, όχι κατ’ ανάγκη συναπτά, ως μη κάτοικος.

2. 2

   Επιλέξτε τη βάση σας στο Τ.Φ.38

   Το έντυπο δηλώνει ότι υπήρξατε φορολογικός κάτοικος Κύπρου για λιγότερα από 17 από τα τελευταία 20 έτη και ζητά να σημειώσετε ένα από τα τρία: 1(α) έχετε κυπριακή κατοικία καταγωγής αλλά διατηρείτε κατοικία επιλογής σε άλλη χώρα και ήσασταν μη κάτοικος για τουλάχιστον 20 συναπτά έτη, με τα έτη ονομαστικά· 1(β) έχετε κυπριακή κατοικία καταγωγής αλλά ήσασταν μη κάτοικος κάθε έτος από το 1995 ως το 2014· ή 2 δεν έχετε κατοικία καταγωγής στην Κύπρο. Έπειτα γράφετε από ποιο έως ποιο έτος ζητάτε την απαλλαγή, με το «έως» να είναι το έτος που υπολογίζετε να συμπληρώσετε 17 από τα τελευταία 20.

3. 3

   Συμπληρώστε το ερωτηματολόγιο Τ.Φ.38ΕρΑ — πάντα

   Το ερωτηματολόγιο για την κατοικία καταγωγής ζητά ημερομηνία και τόπο γέννησης, αν ο πατέρας σας ζούσε όταν γεννηθήκατε, αν η κατοικία καταγωγής ή επιλογής του ήταν εκτός Κύπρου εκείνη τη στιγμή — ή της μητέρας, αν δεν ζούσε — κάθε χώρα διαμονής με ημερομηνίες, και τα ονόματα των γονέων. Επισυνάπτεται τεκμήριο για τον τόπο γέννησης του γονέα. Αν η κατοικία καταγωγής σας είναι η Κύπρος και ήσασταν φορολογικός κάτοικος εδώ σε οποιοδήποτε έτος 1995–2014, το ερωτηματολόγιο σας στέλνει να συμπληρώσετε και το Τ.Φ.38ΕρΒ.

4. 4

   Συμπληρώστε το Τ.Φ.38ΕρΒ μόνο με την επιλογή 1(α)

   Το ερωτηματολόγιο για την κατοικία επιλογής είναι το μεγάλο: υπηκοότητες και πώς αποκτήθηκαν, πού περνάτε τις περισσότερες ημέρες του έτους και γιατί, κατοικίες που κατέχετε εδώ και στο εξωτερικό, λογαριασμοί και κάρτες και στις δύο πλευρές, πού εδρεύουν ο βασικός σας δικηγόρος, λογιστής και τραπεζίτης, θέσεις διευθυντή και επιχειρηματικά συμφέροντα, ακίνητα που πουλήσατε και τι κάνατε τα χρήματα, και πού ζουν και σπουδάζουν σύζυγος και τέκνα. Κάθε ενότητα λέει τι επισυνάπτεται, και στο τέλος υπάρχει λίστα με τις παραγράφους για τις οποίες έχετε επισυνάψει τεκμήρια.

5. 5

   Υποβάλετε στο επαρχιακό γραφείο όπου τηρείται ο φάκελός σας

   Το Τ.Φ.38 με τα ερωτηματολόγια παραδίδεται στον Κλάδο Διαχείρισης Δηλώσεων του επαρχιακού γραφείου όπου τηρείται ο φορολογικός σας φάκελος. Δεν ενσωματώνεται στη δήλωση εισοδήματος και δεν υποβάλλεται μαζί της. Η εγκύκλιος 2017/3 άλλαξε ένα σημείο: η δήλωση παραλαμβάνεται χωρίς να εξετάζεται άμεσα.

   ΠρακτικήΗ δήλωση υπογράφεται υπό τον περί Βεβαιώσεως και Εισπράξεως Φόρων Νόμο: μια ανακριβής ή απρόσεκτη απάντηση είναι ποινικό αδίκημα, όχι κάτι που διορθώνεται αργότερα.

6. 6

   Περιμένετε επιστολή, όχι πιστοποιητικό

   Αρμόδιος λειτουργός εξετάζει δήλωση και ερωτηματολόγιο, ο Επαρχιακός Προϊστάμενος εγκρίνει ή απορρίπτει, ενημερώνεστε με επιστολή, τα προσωπικά σας δεδομένα επικαιροποιούνται και το πρωτότυπο μπαίνει σε ξεχωριστό αρχείο για μελλοντική αναφορά. Πάνω σε αυτή την επιστολή στέκεται το καθεστώς.

7. 7

   Σταματήστε την παρακράτηση στην πηγή με το Τ.Φ.624/ΦΠ

   Η απαλλαγή δεν φτάνει μόνη της στους οργανισμούς που πληρώνουν. Το άτομο που εξαιρείται συμπληρώνει το έντυπο Τ.Φ.624/ΦΠ και το υποβάλλει σε κάθε οργανισμό από τον οποίο λαμβάνει τόκους, μερίσματα ή ενοίκια, ώστε να μην του παρακρατείται η εισφορά. Χωρίς αυτό, τα χρήματα κόβονται στην πηγή και μένει η επιστροφή τους.

8. 8

   Υποβάλετε ξανά ανά τριετία, αν επικαλείστε την επιλογή 1(α)

   Η εγκύκλιος 2016/8 είναι ρητή: η δήλωση υποβάλλεται ξεχωριστά ανά τριετία όταν η αξίωση στηρίζεται σε κατοικία επιλογής στο εξωτερικό, και ξανά τη στιγμή που εγκαταλείπετε αυτή την κατοικία επιλογής ή γίνεστε κάτοικος εδώ με τον κανόνα των 17 από τα 20. Οι επιλογές 1(β) και 2 δεν έχουν τριετή κύκλο, έχουν όμως την υποχρέωση δήλωσης μεταβολής.

9. 9

   Όταν συμπληρωθούν τα 17 έτη, δείτε το Άρθρο 3Δ

   Από το φορολογικό έτος 2026, άτομο χωρίς κυπριακή κατοικία καταγωγής που μόλις λογίστηκε κάτοικος με τον κανόνα των 17 από τα 20 μπορεί να αιτηθεί, με το έντυπο Τ.Φ.631, να καταβάλλει την εισφορά ως κατ’ αποκοπή ποσό: €50.000 τον χρόνο, €250.000 για πενταετή περίοδο, σε μία δόση, και το πολύ για δύο τέτοιες περιόδους. Η αίτηση αφορά την πενταετία που ξεκινά με το έτος στο οποίο λογίζεστε ότι αποκτήσατε κατοικία και πρέπει να φτάσει στον Έφορο μέχρι τις 30 Ιουνίου του πρώτου έτους. Η αποδοχή είναι δική του απόφαση, και το ποσό οφείλεται μέχρι το τέλος του μήνα που έπεται της αποδοχής.

   ΠρακτικήΟι ημερομηνίες δεν συγχωρούν. Όποιος λογίστηκε κάτοικος το 2023 ή νωρίτερα δεν μπορεί ποτέ να χρησιμοποιήσει τη διαδρομή αυτή· όσοι λογίστηκαν το 2024 ή το 2025 είχαν προθεσμία μέχρι τις 30 Ιουνίου 2026 για την πενταετία 2026–2030, και το παράθυρο αυτό έκλεισε.

Τι απαλλάσσει το καθεστώς

μόνο την αμυντική εισφοράΜερίσματα και τόκους σε άτομο κάτοικο. Φόρος εισοδήματος, κοινωνικές ασφαλίσεις και ΓεΣΥ μένουν ως έχουν.

Αμυντική εισφορά σε μερίσματα, 2026

5%Μερίσματα κυπριακής εταιρείας από κέρδη του 2025 και πριν κρατούν 17% για πληρωμές μέχρι το 2031.

Αμυντική εισφορά σε τόκους

17%3% για κρατικά και εισηγμένα εταιρικά ομόλογα που πληρούν τις προϋποθέσεις.

Αμυντική εισφορά σε ενοίκια

καταργήθηκε από 1.1.2026Για όλους, όχι μόνο για τους non-dom — γι’ αυτό το καθεστώς αξίζει λιγότερα από πριν.

ΓεΣΥ σε μερίσματα, τόκους και ενοίκια

2,65%Καταβάλλεται ανεξαρτήτως κατοικίας, μέχρι το ετήσιο ανώτατο όριο εισοδήματος των €180.000 που μοιράζεται με τα υπόλοιπα εισοδήματα.

Τέλος για τη δήλωση

€0Ούτε το έντυπο ούτε οι εγκύκλιοι αναφέρουν τέλος.

Ανανέωση

ανά 3 έτη για την επιλογή 1(α)Και σε κάθε μεταβολή: εγκατάλειψη της κατοικίας επιλογής, ή συμπλήρωση 17 από τα τελευταία 20 έτη εδώ.

Εναλλακτικός τρόπος, Άρθρο 3Δ

€250.000 ανά πενταετία€50.000 τον χρόνο, μία δόση, το πολύ δύο περίοδοι, αίτηση μέχρι 30 Ιουνίου του πρώτου έτους.

• Να διαβάζεται το non-dom ως γενική φοροαπαλλαγή. Αφορά μία εισφορά — την αμυντική — και πλέον μόνο μερίσματα και τόκους, αφού τα ενοίκια βγήκαν από αυτήν. Μισθοί και κέρδη επιχείρησης ουδέποτε ήταν μέσα.
• Να υποβάλλεται το Τ.Φ.38 μαζί με τη δήλωση εισοδήματος ή να στέλνεται κάπου κεντρικά. Πηγαίνει μόνο του, στον Κλάδο Διαχείρισης Δηλώσεων του επαρχιακού γραφείου που κρατά τον φάκελό σας.
• Να παραλείπεται το Τ.Φ.38ΕρΑ επειδή «η περίπτωση είναι προφανής». Συνοδεύει τη δήλωση πάντα· υπό όρους είναι μόνο το Τ.Φ.38ΕρΒ, στην επιλογή 1(α).
• Να υποβάλλεται η δήλωση και μετά να απορεί κανείς γιατί η τράπεζα εξακολουθεί να παρακρατεί. Ο οργανισμός που πληρώνει χρειάζεται από εσάς το έντυπο Τ.Φ.624/ΦΠ.
• Να στηρίζεται κανείς στο διαβατήριο. Η εγκύκλιος 2016/8 προειδοποιεί ότι υπηκοότητα και διαβατήρια από μόνα τους δεν κρίνουν την κατοικία, και ότι το βάρος της απόδειξης το σηκώνει ο φορολογούμενος.
• Να ξεχνιέται ο τριετής κύκλος στην επιλογή 1(α), ή να μην υποβάλλεται νέα δήλωση όταν αλλάζουν τα δεδομένα. Το Τμήμα περιμένει δήλωση, όχι σιωπή.
• Να μεταβιβάζονται περιουσιακά στοιχεία σε σύζυγο ή συγγενή μέχρι τρίτου βαθμού με καθεστώς non-dom, ώστε να βγει το εισόδημα από την εισφορά. Η αντικαταχρηστική πρόνοια του Ν.119(Ι)/2015 το φορολογεί ούτως ή άλλως, και εισπράττεται από οποιαδήποτε από τις δύο πλευρές.
• Να θεωρείται η διαδρομή των €250.000 πάντα διαθέσιμη. Είναι για όσους δεν έχουν κυπριακή κατοικία καταγωγής, ξεκινά με το έτος στο οποίο λογίζεστε ότι αποκτήσατε κατοικία, εκπρόθεσμη αίτηση δεν γίνεται δεκτή, και το ποσό δεν συμψηφίζεται με επιστρεπτέο φόρο.

Ό,τι σημειώνεται ως «πρακτική» είναι αυτό που γίνεται στο γραφείο, όχι κανόνας που μπορείτε να επικαλεστείτε. Οι κανόνες συνοδεύονται από πηγή.

• Έντυπο Τ.Φ.38 — δήλωση φυσικού προσώπου για εξαίρεση ως μη κάτοικος (2016)Η αγγλική έκδοση, T.D.38, βρίσκεται στην ίδια σελίδα εντύπων.
• Έντυπο Τ.Φ.38ΕρΑ — ερωτηματολόγιο για την κατοικία καταγωγής (2017)Υποβάλλεται με το Τ.Φ.38 σε κάθε περίπτωση.
• Έντυπο Τ.Φ.38ΕρΒ — ερωτηματολόγιο για την κατοικία επιλογής (2017)Μόνο όταν σημειώνεται η επιλογή 1(α).
• Έντυπο Τ.Φ.624/ΦΠ — δήλωση για μη παρακράτηση στην πηγήΠαραδίδεται στην τράπεζα ή στην εταιρεία που σας πληρώνει τόκους, μερίσματα ή ενοίκια.
• Έντυπο Τ.Φ.631 — αίτηση για τον εναλλακτικό τρόπο (2026)Η επιλογή των €250.000 του Άρθρου 3Δ.
• Επαρχιακά γραφεία του Τμήματος ΦορολογίαςΕκεί παραδίδεται η δήλωση — στο γραφείο που τηρεί τον φάκελό σας.

• Έντυπο Τ.Φ.38, «Δήλωση φυσικού προσώπου για εξαίρεση ως μη κάτοικος»: οι τρεις βάσεις, πού και πότε υποβάλλεται2016
• Έντυπα Τ.Φ.38ΕρΑ και Τ.Φ.38ΕρΒ: οι ερωτήσεις και τα τεκμήρια που ζητά να επισυναφθούν το καθένα2017
• Εγκύκλιος 2016/8 του Τμήματος Φορολογίας: το διάγραμμα ροής, ο κανόνας 17 από 20, τα στοιχεία εξέτασης, η αντικαταχρηστική πρόνοια και το βάρος απόδειξης, ο τριετής κύκλος και το έντυπο Τ.Φ.62428.06.2016
• Εγκύκλιος 2017/3: το Τ.Φ.38 πάει στον Κλάδο Διαχείρισης Δηλώσεων και δεν εξετάζεται άμεσα· εκδίδονται τα ερωτηματολόγια· υποβάλλουν και όσοι έχουν γνωμάτευση για την κατοικία17.01.2017
• Εγκύκλιος 2026/2 για τον εναλλακτικό τρόπο του Άρθρου 3Δ: ποιος μπορεί να επιλέξει, η πενταετία, η προθεσμία της 30ής Ιουνίου, τα €250.000 σε μία δόση και το μεταβατικό παράθυρο για το 2024–20252026
• Ο περί Έκτακτης Εισφοράς για την Άμυνα της Δημοκρατίας Νόμος 117(Ι)/2002, όπως τροποποιήθηκε — επιφύλαξη Άρθρου 2(3), Άρθρα 3 έως 3Γ για τους συντελεστές, Άρθρο 3Δ