Льгота 20% за первую работу на Кипре, статья 8(21Α)

Нужно, если

• Ваша первая работа на Кипре начинается в период с 26 июля 2022 по 31 декабря 2027 года.
• Три года подряд непосредственно перед этим вы работали полный день за пределами Кипра у работодателя — нерезидента Кипра, и между окончанием той работы и началом этой прошло не больше четырёх месяцев.
• Вы не работали на Кипре 15 лет до года начала — или, для старта с 26 июля 2022 по 29 июня 2023 года, не работали здесь вообще до того года, не считая эпизодической работы до 120 дней в налоговом году.
• Вы зарабатываете слишком мало для льготы 50%. Здесь минимальной зарплаты нет вовсе, и именно поэтому эта льгота бывает правильным ответом.

Не нужно, если

• Вы самозанятый. Департамент пишет, что 8(21Α) к самозанятым не применяется; до прибыли от бизнеса достаёт только льгота 25%.
• Вы собираетесь скоро сменить работодателя. Льгота принадлежит первой работе и заканчивается вместе с ней.
• Вы зарабатываете заметно больше €55 000 и подходите по более долгому отсутствию: льгота 50% даёт куда больше, а в году можно взять только одну из трёх.
• Ваша работа на Кипре началась 25 июля 2022 года или раньше. Это прежняя статья 8(21) со своим пятилетним сроком.

• Дату начала первой работы на Кипре и дату окончания работы за границей — промежуток между ними здесь условие, а не мелочь.
• Трудовые договоры и расчётные листы иностранного работодателя за три года и подтверждения взносов в иностранный соцстрах.
• Сертификаты налогового резидентства иностранного органа за последние три года и договоры аренды или иные доказательства жизни там.
• Форму Τ.Φ.59 для работодателя: именно ею заявляется льгота, и именно её ошибка оборачивается лишним удержанием весь год.

1. 1

   Проверьте, что это «первая работа» в смысле статьи

   Для старта с 26 июля 2022 по 29 июня 2023 года «первая работа» означает, что вы никогда раньше не работали по найму на Кипре, — эпизодическая полная или частичная занятость до 120 дней в налоговом году не считается. Для старта с 30 июня 2023 по 31 декабря 2027 года это первый выход на работу по найму на Кипре после 15 налоговых лет подряд, в которые вы здесь не работали. В обоих случаях работодатель может быть как резидентом Кипра, так и нет.

2. 2

   Проверьте три года за границей и четырёхмесячный разрыв

   Вы должны были работать полный день за пределами Кипра у работодателя, не являющегося налоговым резидентом Кипра, три года подряд непосредственно перед первой работой здесь. Департамент добавляет ограничение, которого нет в тексте закона: между окончанием зарубежной работы и началом кипрской не должно пройти больше четырёх месяцев.

3. 3

   Знайте, что вы получаете и когда это начинается

   Льгота — 20% вознаграждения по этой первой работе, но не больше €8 550 за налоговый год. Действует семь лет, начиная с года, следующего за годом начала работы, либо до прекращения первой работы, смотря что наступит раньше. Минимальной зарплаты нет, академической квалификации не требуется.

   ПрактикаПоскольку отсчёт идёт со следующего года, год приезда обычно облагается полностью — и именно в этот год льготу ждут и не находят.

4. 4

   Заявите её через работодателя формой Τ.Φ.59

   Ни заявления, ни процедуры одобрения для этой льготы тоже нет. Вы заявляете её через PAYE работодателя, заполнив Τ.Φ.59, и удержание уменьшается. Нужна письменная позиция департамента о вашем праве — запрашивайте налоговое заключение на taxruling@tax.mof.gov.cy по циркулярам 2015/13 и 2016/13.

5. 5

   Храните доказательства сами

   Заранее никто ничего не одобрял, так что держите то, что подтверждает условия: иностранные расчётные листы и договоры, записи иностранного соцстраха, договоры аренды за границей и сертификаты налогового резидентства за три года до начала работы здесь.

6. 6

   Не меняйте работодателя, пока рассчитываете на неё

   Льгота даётся только против вознаграждения по первой работе, выполняемой на Кипре. Департамент отвечает на этот вопрос прямо: смена работодателя по любой причине лишает права. Если смена всё же нужна, сначала проверьте, не подходите ли вы под льготу 50%, которая в действующей редакции следует за вами на любую работу здесь.

Что освобождается

20% вознагражденияПо первой работе, выполняемой на Кипре.

Годовой потолок

€8 550То есть потолок начинает работать с зарплаты около €42 750 в год.

Минимальная зарплата

нетВ отличие от льгот 50% и 25%, порога по доходу нет вовсе.

Академическая квалификация

не требуетсяДепартамент говорит это прямо.

Требуемая работа за границей

3 года подрядПолный день, у работодателя — нерезидента Кипра, непосредственно перед; разрыв не больше четырёх месяцев.

Сколько действует

7 летС года, следующего за годом начала работы, либо до прекращения первой работы — что раньше.

Окно старта

26.07.2022 — 31.12.2027Работа, начатая до 25 июля 2022 года включительно, идёт по прежней статье 8(21): пять лет и без требования «первой работы».

Смена работодателя

прекращает льготуОна даётся только против оплаты по первой работе.

• Ждать льготу в год приезда. Она начинается со следующего года после начала работы — первый календарный год облагается полностью.
• Допустить больше четырёх месяцев между зарубежной работой и кипрской. Департамент считает такой разрыв разрывающим условие о трёх годах.
• Сменить работодателя и считать, что льгота переедет с вами. Не переедет: она привязана к первой работе, и смена по любой причине её прекращает.
• Заявлять её как самозанятый. Она только для дохода от работы по найму; прибыль от бизнеса покрывает льгота 25%.
• Брать 20%, когда подходишь под 50%. В налоговом году можно заявить только одну из трёх, а при зарплате выше €55 000 разница — тысячи евро.
• Считать, что условие о 15 годах касается всех. Оно относится к стартам с 30 июня 2023 года; до этого проверка другая, и эпизодическая работа до 120 дней в году её не ломает.
• Подавать декларацию с кодом занятости 1, заявляя при этом льготу. У льготы свой код дохода в части 4Α1, а при коде 1 вся секция A2 должна быть пустой.

Всё, что помечено словом «практика», — это то, как делают в офисе, а не норма, на которую можно сослаться. У нормы есть источник.

• Сравнение статей 8(21) и 8(21Α) на сайте департаментаСуммы, сроки, круг лиц и даты начала, которые их разделяют.
• Официальный FAQ департамента по статье 8(21Α)Четыре месяца, 120 дней, доказательства и последствия смены работодателя.
• Форма Τ.Φ.59 — декларация работника для PAYE
• Закон о подоходном налоге 118(I)/2002Статьи 8(21) и 8(21Α), вторая добавлена законом 121(I)/2022.

• Налоговый департамент, «Απαλλαγή 20% (ή €8.550) για πρώτη εργοδότηση στη Δημοκρατία — Άρθρα 8(21) και 8(21Α)»: сравнение двух статей, сроки и окна начала работы
• FAQ департамента по статье 8(21Α): определение первой работы в каждом окне, три года за границей и четырёхмесячный разрыв, отсутствие минимальной оплаты и квалификаций, доказательства, Τ.Φ.59 и заключения, последствия смены работодателя
• Циркуляр 10/2022 о льготах при переезде и толковательный циркуляр 2017/4 для прежней статьи 8(21)
• Закон о подоходном налоге 118(I)/2002, статьи 8(21) и 8(21Α), вторая введена законом 121(I)/2022