Льгота 25% при возвращении на Кипр, статья 8(21Β)

Нужно, если

• Вы начинаете работу или бизнес на Кипре в период с 1 января 2025 по 31 декабря 2030 года.
• Вы не были налоговым резидентом Кипра семь лет до года начала — и были налоговым резидентом Кипра в каком-то году до этих семи. Вторая половина условия и делает эту схему репатриационной.
• У вас есть диплом, признанный ΚΥΣΑΤΣ, и вы работали за границей у иностранного работодателя полный день не менее 36 месяцев в течение 84 месяцев до месяца начала здесь; либо вы работали за границей полный день все эти 84 месяца.
• Вы самозанятый. Это единственная из трёх льгот при переезде, которая достаёт до прибыли от бизнеса, ведущегося на Кипре.

Не нужно, если

• Вы никогда не были налоговым резидентом Кипра. Схема — для возвращающихся; для впервые приезжающих написаны льготы 50% и 20%.
• Доход здесь будет меньше €30 000. Порог проверяется за первые двенадцать месяцев и потом в каждом году, за который заявляется льгота.
• Вы начинаете до 2025 года или после 2030-го. Окно задано самой статьёй.
• Вы уже заявляете за этот же год льготу 20% или 50%: в налоговом году можно взять только одну из трёх.

• Месяц начала работы или бизнеса на Кипре — 84 месяца отсчитываются назад именно от этого месяца, а не от календарного года.
• Диплом и, где требуется признание, подтверждение ΚΥΣΑΤΣ.
• Подтверждения зарубежной работы: расчётные листы, трудовые договоры и доказательства взносов в иностранный соцстрах либо за 36 месяцев внутри последних 84, либо за все 84 месяца.
• Сертификаты налогового резидентства иностранного органа за последние семь лет и договоры аренды или иные доказательства жизни за границей.
• Доказательство того, что вы когда-то были налоговым резидентом Кипра до этих семи лет: старая декларация, начисление или сертификат резидентства.
• Форму Τ.Φ.59 для работодателя, если вы работаете по найму.

1. 1

   Проверьте семь лет — и год до них

   Два условия работают вместе. Вы не должны были быть налоговым резидентом Кипра в семь лет, предшествующих году начала работы или бизнеса здесь: для старта в 2025 году это годы с 2018 по 2024. И вы должны были быть налоговым резидентом Кипра в каком-либо году до этих семи. Тот, кто здесь никогда не жил, под льготу не подпадает, сколько бы он ни отсутствовал.

2. 2

   Проверьте подходящий вам тест по работе

   Либо у вас есть признанная ΚΥΣΑΤΣ квалификация и вы работали полный день за пределами Кипра у иностранного работодателя суммарно не менее 36 месяцев в течение 84 месяцев до месяца начала здесь, либо вы работали за пределами Кипра у иностранного работодателя полный день все эти 84 месяца. Департамент просит подтверждения и квалификации, и зарубежной занятости.

3. 3

   Проверьте €30 000 — сначала за двенадцать месяцев, потом ежегодно

   Вознаграждение от работы на Кипре или прибыль от бизнеса, ведущегося на Кипре, должны превысить €30 000 за первые двенадцать месяцев с даты начала. Дальше льгота доступна в любом налоговом году, в котором этот доход снова превышает €30 000.

4. 4

   Будьте налоговым резидентом в годы, за которые заявляете

   В отличие от льгот 50% и 20%, эта — только для тех, кто является налоговым резидентом Кипра за соответствующий год. Исключение одно, и оно разумное: в год начала льгота даётся, даже если резидентом стать не успели, потому что работа или бизнес начались позже внутри года.

5. 5

   Заявите через PAYE или в декларации, если вы самозанятый

   Ни заявления, ни одобрения нет. Наёмный работник заявляет льготу через PAYE работодателя формой Τ.Φ.59; самозанятый — в декларации за год. Нужна официальная позиция департамента о праве на льготу — запрашивайте налоговое заключение на taxruling@tax.mof.gov.cy по циркулярам 2015/13 и 2016/13.

6. 6

   Посчитайте семь лет и не ждите, что они растянутся

   Льгота действует семь налоговых лет подряд, начиная с года начала работы или бизнеса на Кипре. Если вы уедете на пару лет в середине, по возвращении можно заявлять остаток — но семь лет не продлеваются. Пример департамента: старт 1 октября 2025 года даёт 2025–2031; два года отсутствия в 2027 и 2028 оставляют 2029–2031.

Что освобождается

25% доходаВознаграждение от работы или прибыль от деятельности, ведущейся на Кипре.

Годовой потолок

€25 000Максимум, который можно освободить за один налоговый год.

Минимальный доход

больше €30 000За первые двенадцать месяцев с начала и в каждом году, за который заявляется льгота.

Требуемое отсутствие

7 летНе быть налоговым резидентом Кипра семь лет до года начала — и быть им в каком-то году до этих семи.

Тест по работе

36 из 84 месяцев или 84 месяцаПолная занятость за границей у иностранного работодателя; для маршрута с 36 месяцами нужна ещё и признанная ΚΥΣΑΤΣ квалификация.

Окно старта

01.01.2025 — 31.12.2030Работа или бизнес должны начаться внутри него.

Сколько действует

7 лет подрядС года начала включительно; отсутствие срок не продлевает.

Самозанятые

подпадаютЕдинственная из трёх льгот при переезде, которая достаёт до прибыли от бизнеса.

• Читать это как схему для новоприбывших. Всё наоборот: нужно было когда-то быть налоговым резидентом Кипра до семи лет отсутствия, и тот, кто здесь никогда не жил, воспользоваться льготой не может.
• Считать 84 месяца от января. Период отсчитывается назад от месяца начала работы или бизнеса на Кипре, и пара недель туда-сюда может всё решить.
• Забывать про условие резидентства в средние годы. Льготам 50% и 20% всё равно, стали вы налоговым резидентом или нет; этой — не всё равно, в каждом году, кроме года начала.
• Принимать €25 000 за размер льготы. Льгота — это 25% дохода; потолок начинает работать только выше €100 000 дохода, где 25% превысили бы €25 000.
• Заявлять её вместе с 20% или 50% в одном году. Одна из трёх на налоговый год — калькулятор покажет, какая выгоднее на ваших цифрах.
• Считать иностранный диплом автоматически признанным. В статье названо признание ΚΥΣΑΤΣ, а это документ, который надо получить, а не предположить.
• Ожидать, что семь лет «встанут на паузу», пока вы за границей. Они идут независимо от того, здесь вы или нет.

Всё, что помечено словом «практика», — это то, как делают в офисе, а не норма, на которую можно сослаться. У нормы есть источник.

• Страница департамента о льготе 25%Условия статьи 8(21Β) по порядку.
• Официальный FAQ департамента по статье 8(21Β)В том числе перечень доказательств, условие резидентства и пример с отъездом.
• Форма Τ.Φ.59 — декларация работника для PAYE
• Закон о подоходном налоге 118(I)/2002Статья 8(21Β), введённая поправочным законом 17(Ι)/2026.

• Налоговый департамент, «Απαλλαγή 25% (Σχέδιο Επαναπατρισμού Ταλέντων) — Άρθρο 8(21Β)»: условия, суммы €30 000 и €25 000, семилетний период и требование резидентства
• FAQ департамента по статье 8(21Β): тесты на квалификацию и 36 или 84 месяца, условия по годам, доказательства, Τ.Φ.59, налоговые заключения, правило одной льготы в год и пример с отъездом
• Закон о подоходном налоге 118(I)/2002, статья 8(21Β), введённая поправочным законом 17(Ι)/2026