Льгота 50% при переезде на Кипр, статья 8(23Α)

Нужно, если

• Вы начали работу на Кипре 1 января 2022 года или позже и до этого 15 лет не были налоговым резидентом Кипра и здесь не работали.
• Вознаграждение по этой работе больше €55 000 в год — считается по первым или вторым двенадцати месяцам после начала.
• Вы начали в период с 1 января 2022 по 29 июня 2023 года и отсутствовали 10 лет, а не 15: ваш случай регулирует прежняя редакция статьи.
• Вы работаете по найму. Льгота — для трудового дохода, и она действует независимо от того, стали вы после этого налоговым резидентом Кипра или нет.

Не нужно, если

• Вы самозанятый. Департамент прямо пишет, что 8(23Α) к самозанятым не применяется; до прибыли от бизнеса достаёт льгота 25% по 8(21Β).
• Вы зарабатываете меньше €55 000. Здесь есть минимум, в отличие от льготы 20%, и он проверяется каждый год.
• Вы уже заявляете за этот год льготу 20% или 25%. В одном налоговом году можно взять только одну из трёх.
• Вам нужно освобождение от оборонного взноса на дивиденды и проценты. Это статус non-dom, отдельный и не связанный с этим вопрос.

• Дату начала первой работы на Кипре и подтверждения того, чем вы занимались в предшествующие годы.
• Расчётные листы и трудовые договоры из-за границы, подтверждения взносов в иностранный соцстрах, договоры аренды за границей и сертификаты налогового резидентства иностранного органа за 15 лет — или за 10 в прежней редакции — до начала работы здесь.
• Кипрский трудовой договор и расчётные листы, чтобы показать, что €55 000 набираются за те двенадцать месяцев, которые считает департамент.
• Форму Τ.Φ.59, декларацию работника для PAYE: именно ею льгота заявляется работодателю.
• Если работодатель менялся внутри консолидированной группы — подтверждение этого: на прежней редакции именно оно сохраняет льготу.

1. 1

   Определите, какая редакция статьи вас касается

   Работа, начатая с 1 января 2022 по 29 июня 2023 года, может подпадать под редакцию до поправки 51(Ι)/2023: не менее 10 лет подряд непосредственно перед этим, в течение которых вы не были налоговым резидентом Кипра и здесь не работали, — эпизодическая работа до 120 дней в налоговом году не считается, — и льгота привязана к первой работе на Кипре. Работа, начатая с 1 января 2022 года и позже, подпадает под действующую редакцию: не менее 15 лет подряд без кипрского налогового резидентства и без работы здесь, и льгота относится к любой работе, выполняемой на Кипре.

2. 2

   Проверьте €55 000 так, как их меряет департамент

   Порог — вознаграждение больше €55 000 в год, и достаточно, чтобы его превысил первый или второй двенадцатимесячный период после начала первой работы. За год начала работы льгота доступна, даже если календарный год вышел меньше, при условии что первые двенадцать месяцев превысили €55 000. В прежней редакции такая же поблажка есть и для последнего года — года прекращения работы или окончания 17 лет, — если последние двенадцать месяцев превысили €55 000.

   ПрактикаДепартамент оставляет за собой право смотреть на колебания зарплаты: Уполномоченный должен убедиться, что скачок вверх-вниз не является схемой ради получения льготы.

3. 3

   Посчитайте, сколько лет вам полагается

   Льгота действует в налоговом году начала первой работы на Кипре и следующие 16 лет — всего 17, — при условии что вознаграждение за год превышает €55 000 и статья по-прежнему в силе. Потолка на освобождаемую сумму в году нет.

4. 4

   Заявите её через работодателя формой Τ.Φ.59

   Ни заявления, ни процедуры одобрения для этой льготы нет. Вы заявляете её через PAYE работодателя, заполнив форму Τ.Φ.59, и удержание из зарплаты уменьшается. Если нужна официальная позиция департамента о вашем праве, можно запросить налоговое заключение на taxruling@tax.mof.gov.cy по циркулярам 2015/13 и 2016/13.

5. 5

   Храните доказательства — заранее их никто не проверил

   Поскольку ничего не одобряется заранее, ваша папка и есть вся защита: иностранные расчётные листы и договоры, записи иностранного соцстраха, договоры аренды за границей и сертификаты налогового резидентства за те годы отсутствия, которых требует статья.

6. 6

   Отразите её в декларации под правильным кодом

   В части 4Α1 декларации льготная работа показывается своим кодом дохода, а не обычным кодом 1, а для кода статьи 8(23Α) декларация ещё просит дату начала первой работы на Кипре в колонках 10 и 11 — в том году, на который эта дата приходится.

Что освобождается

50% вознагражденияГодового потолка на сумму нет, в отличие от льгот 20% и 25%.

Минимальное вознаграждение

больше €55 000 в годСчитается выполненным, если его превысили первые или вторые двенадцать месяцев после начала; дальше проверяется по годам.

Требуемое отсутствие

15 лет подряд10 лет в редакции, которая регулирует работу, начатую с 1.1.2022 по 29.6.2023.

Сколько действует

17 летГод начала первой работы плюс следующие 16 лет.

Смена работодателя

зависит от редакцииДействующая: годится любая работа на Кипре, смена безвредна. Прежняя: льгота умирает вместе с первой работой, если только новый работодатель не входит в ту же консолидированную группу (циркуляр 10/2022).

Отъезд с Кипра на время

срок не продлеваетсяПо возвращении заявлять можно, но 17 лет на годы отсутствия не сдвигаются.

Нужно ли одобрение

нетЗаявляется через PAYE формой Τ.Φ.59; налоговое заключение — по желанию, на taxruling@tax.mof.gov.cy.

Одна льгота в год

8(21Α), 8(21Β) или 8(23Α)В одном налоговом году можно заявить только одну из трёх.

• Считать, что вас касаются 15 лет, потому что это действующее правило. Работа, начатая с 1 января 2022 по 29 июня 2023 года, может идти по редакции с 10 годами — мягче по отсутствию и строже во всём остальном.
• Менять работодателя на прежней редакции. Там льгота принадлежит первой работе: переход её прекращает, если только новый работодатель не входит в ту же консолидированную для учётных целей группу.
• Читать €55 000 как проверку по календарному году в первый год. Первый год решают первые двенадцать месяцев работы; дальше проверяется вознаграждение за налоговый год.
• Рассчитывать, что годы за границей продлят 17. Не продлят: уехавший на два года и вернувшийся заявляет только остаток исходного окна.
• Заявлять 50% и 20% в одном году. Одна льгота из трёх на налоговый год, и неверный выбор стоит реальных денег — калькулятор покажет, какая выгоднее.
• Ждать письма об одобрении. Заранее ничего не одобряют; есть только ваши доказательства и, по желанию, налоговое заключение, которое надо запросить.
• Считать льготу заменой статусу non-dom. Они независимы, могут применяться в одном году и касаются разных налогов.

Всё, что помечено словом «практика», — это то, как делают в офисе, а не норма, на которую можно сослаться. У нормы есть источник.

• Сравнение статей 8(23) и 8(23Α) на сайте департаментаТаблица редакций, порогов, сроков и переходных положений.
• Официальный FAQ департамента по статье 8(23Α)Обе редакции по вопросам, включая смену работодателя и отъезды.
• Форма Τ.Φ.59 — декларация работника для PAYEЕю льгота заявляется работодателю. Бланк текущего года — на странице форм департамента.
• Закон о подоходном налоге 118(I)/2002Статьи 8(23) и 8(23Α) в редакции законов 121(I)/2022 и 51(I)/2023.

• Налоговый департамент, «Απαλλαγή 50% για πρώτη εργοδότηση στη Δημοκρατία — Άρθρα 8(23) και 8(23Α)»: сравнительная таблица, какая статья применяется по дате начала работы, переходные положения
• FAQ департамента по статье 8(23Α) до и после поправки 51(Ι)/2023: условия, оговорки про €55 000, смена работодателя, отъезды, доказательства, Τ.Φ.59 и налоговые заключения
• Циркуляр 10/2022 о льготах при переезде и толковательный циркуляр 2017/4 для прежней статьи 8(23)
• Закон о подоходном налоге 118(I)/2002, ст. 8(23) и 8(23Α) в редакции законов 121(I)/2022 и 51(I)/2023