Η απαλλαγή 20% για πρώτη εργοδότηση στην Κύπρο, άρθρο 8(21Α)

Το χρειάζεστε αν

• Η πρώτη σας εργοδότηση στην Κύπρο ξεκινά μεταξύ 26ης Ιουλίου 2022 και 31ης Δεκεμβρίου 2027.
• Εργαστήκατε με πλήρη απασχόληση εκτός Κύπρου σε εργοδότη μη κάτοικο Κύπρου τα τρία συνεχόμενα έτη αμέσως πριν, με όχι πάνω από τέσσερις μήνες ανάμεσα στο τέλος εκείνης της εργασίας και στην έναρξη αυτής.
• Δεν ασκήσατε εργοδότηση στην Κύπρο τα 15 έτη πριν από το έτος έναρξης — ή, για έναρξη μεταξύ 26ης Ιουλίου 2022 και 29ης Ιουνίου 2023, καμία εργοδότηση εδώ πριν από εκείνο το έτος, χωρίς να μετρά περιστασιακή εργασία μέχρι 120 ημέρες σε φορολογικό έτος.
• Αμείβεστε πολύ λίγο για την απαλλαγή 50%. Εδώ δεν υπάρχει καθόλου ελάχιστη αμοιβή, και ακριβώς τότε αυτή η απαλλαγή είναι η σωστή απάντηση.

Δεν το χρειάζεστε αν

• Είστε αυτοεργοδοτούμενος. Το Τμήμα αναφέρει ότι το 8(21Α) δεν εφαρμόζεται σε αυτοτελώς εργαζόμενους· στα κέρδη επιχείρησης φτάνει μόνο η απαλλαγή 25%.
• Σκοπεύετε να αλλάξετε σύντομα εργοδότη. Η απαλλαγή ανήκει στην πρώτη εργοδότηση και τελειώνει μαζί της.
• Αμείβεστε αρκετά πάνω από €55.000 και πληροίτε τη μεγαλύτερη απουσία: η απαλλαγή 50% αξίζει πολύ περισσότερα, και σε ένα έτος διεκδικείται μόνο μία από τις τρεις.
• Η εργοδότησή σας στην Κύπρο ξεκίνησε μέχρι και τις 25 Ιουλίου 2022. Αυτό είναι το παλαιότερο άρθρο 8(21), με δική του πενταετία.

• Την ημερομηνία έναρξης της πρώτης εργοδότησης στην Κύπρο και την ημερομηνία λήξης της εργασίας στο εξωτερικό — το κενό ανάμεσά τους είναι προϋπόθεση, όχι λεπτομέρεια.
• Συμβόλαια εργασίας και μισθοδοσίες από τον ξένο εργοδότη για τα τρία έτη, και αποδεικτικά εισφορών σε ξένο ταμείο κοινωνικών ασφαλίσεων.
• Πιστοποιητικά φορολογικής κατοικίας από ξένη αρχή για τα τελευταία τρία έτη, και ενοικιαστήρια ή άλλα τεκμήρια διαμονής εκεί.
• Το έντυπο Τ.Φ.59 για τον εργοδότη: εκεί διεκδικείται η απαλλαγή, και εκεί ένα λάθος φαίνεται ως υπερβολική παρακράτηση όλο τον χρόνο.

1. 1

   Ελέγξτε ότι πρόκειται για «πρώτη εργοδότηση» με την έννοια του άρθρου

   Για έναρξη μεταξύ 26ης Ιουλίου 2022 και 29ης Ιουνίου 2023, πρώτη εργοδότηση σημαίνει ότι δεν είχατε ασκήσει ποτέ μισθωτές υπηρεσίες στην Κύπρο — περιστασιακή πλήρης ή μερική εργοδότηση μέχρι 120 ημέρες σε φορολογικό έτος αγνοείται. Για έναρξη μεταξύ 30ής Ιουνίου 2023 και 31ης Δεκεμβρίου 2027, σημαίνει η πρώτη φορά που ασκείτε μισθωτές υπηρεσίες στην Κύπρο μετά από 15 συνεχόμενα φορολογικά έτη χωρίς καμία. Και στις δύο περιπτώσεις ο εργοδότης μπορεί να είναι κάτοικος Κύπρου ή όχι.

2. 2

   Ελέγξτε τα τρία έτη στο εξωτερικό και το κενό των τεσσάρων μηνών

   Πρέπει να εργαζόσασταν με πλήρη απασχόληση εκτός Κύπρου σε εργοδότη που δεν είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου για τα τρία συνεχόμενα έτη αμέσως πριν από την πρώτη σας εργοδότηση εδώ. Το Τμήμα προσθέτει ένα όριο που δεν γράφει ρητά ο νόμος: το διάστημα ανάμεσα στη λήξη της εργοδότησης στο εξωτερικό και στην έναρξη της κυπριακής δεν πρέπει να ξεπερνά τους τέσσερις μήνες.

3. 3

   Δείτε τι παίρνετε και πότε αρχίζει

   Η απαλλαγή είναι 20% της αμοιβής από αυτή την πρώτη εργοδότηση, με ανώτατο όριο €8.550 σε φορολογικό έτος. Τρέχει επτά έτη ξεκινώντας από το έτος που έπεται του έτους έναρξης της εργοδότησης, ή μέχρι τον τερματισμό της πρώτης εργοδότησης, όποιο συμβεί νωρίτερα. Ελάχιστη αμοιβή δεν υπάρχει, ακαδημαϊκά προσόντα δεν απαιτούνται.

   ΠρακτικήΕπειδή ξεκινά τον επόμενο χρόνο, το έτος της άφιξης φορολογείται κανονικά — και ακριβώς εκείνο το έτος οι περισσότεροι περιμένουν την απαλλαγή και δεν τη βρίσκουν.

4. 4

   Διεκδικήστε την από τον εργοδότη με το Τ.Φ.59

   Ούτε εδώ υπάρχει αίτηση ή διαδικασία έγκρισης. Τη διεκδικείτε μέσω του PAYE του εργοδότη συμπληρώνοντας το Τ.Φ.59, και η παρακράτηση μειώνεται. Αν θέλετε γραπτή θέση του Τμήματος για την επιλεξιμότητά σας, ζητάτε φορολογική γνωμάτευση στο taxruling@tax.mof.gov.cy, με βάση τις εγκυκλίους 2015/13 και 2016/13.

5. 5

   Κρατήστε μόνοι σας τα τεκμήρια

   Τίποτα δεν εγκρίθηκε εκ των προτέρων, οπότε κρατήστε ό,τι αποδεικνύει τις προϋποθέσεις: μισθοδοσίες και συμβόλαια εξωτερικού, ξένες κοινωνικές ασφαλίσεις, ενοικιαστήρια εξωτερικού και πιστοποιητικά φορολογικής κατοικίας για τα τρία έτη πριν ξεκινήσετε εδώ.

6. 6

   Μην αλλάξετε εργοδότη όσο στηρίζεστε σε αυτήν

   Η απαλλαγή δίνεται μόνο έναντι της αμοιβής από την πρώτη εργοδότηση που ασκείται στην Κύπρο. Το Τμήμα απαντά ευθέως: αλλαγή εργοδότη για οποιονδήποτε λόγο καθιστά το άτομο μη δικαιούχο. Αν η αλλαγή είναι μονόδρομος, ελέγξτε πρώτα αν πληροίτε την απαλλαγή 50%, που στην ισχύουσα εκδοχή της σας ακολουθεί σε οποιαδήποτε εργοδότηση εδώ.

Τι απαλλάσσεται

20% της αμοιβήςΑπό την πρώτη εργοδότηση που ασκείται στην Κύπρο.

Ετήσιο πλαφόν

€8.550Δηλαδή το πλαφόν αρχίζει να δεσμεύει από αμοιβή περίπου €42.750 τον χρόνο.

Ελάχιστη αμοιβή

καμίαΣε αντίθεση με τις απαλλαγές 50% και 25%, δεν υπάρχει όριο εισοδήματος.

Ακαδημαϊκά προσόντα

δεν απαιτούνταιΤο λέει ρητά το Τμήμα.

Απαιτούμενη εργασία στο εξωτερικό

3 συνεχόμενα έτηΠλήρης απασχόληση σε εργοδότη μη κάτοικο Κύπρου, αμέσως πριν· κενό το πολύ τεσσάρων μηνών.

Διάρκεια

7 έτηΑπό το έτος που έπεται της έναρξης, ή μέχρι τον τερματισμό της πρώτης εργοδότησης.

Παράθυρο έναρξης

26.7.2022 έως 31.12.2027Εργοδότηση με έναρξη μέχρι τις 25 Ιουλίου 2022 πηγαίνει με το παλαιότερο άρθρο 8(21): πέντε έτη, χωρίς απαίτηση πρώτης εργοδότησης.

Αλλαγή εργοδότη

τερματίζει την απαλλαγήΔίνεται μόνο έναντι της αμοιβής από την πρώτη εργοδότηση.

• Να περιμένει κανείς την απαλλαγή το έτος της άφιξης. Ξεκινά το επόμενο έτος από την έναρξη της εργοδότησης.
• Να μεσολαβήσουν πάνω από τέσσερις μήνες ανάμεσα στην εργασία στο εξωτερικό και σε αυτήν στην Κύπρο. Το Τμήμα το θεωρεί ότι σπάει την προϋπόθεση των τριών ετών.
• Να αλλάξει εργοδότη και να θεωρεί ότι η απαλλαγή μετακομίζει μαζί του. Δεν μετακομίζει: ανήκει στην πρώτη εργοδότηση.
• Να τη διεκδικεί ως αυτοεργοδοτούμενος. Αφορά μόνο εισόδημα από εργοδότηση· τα κέρδη επιχείρησης τα καλύπτει η απαλλαγή 25%.
• Να παίρνει το 20% ενώ πληροί το 50%. Μία από τις τρεις ανά φορολογικό έτος, και πάνω από €55.000 η διαφορά είναι χιλιάδες ευρώ.
• Να θεωρεί ότι η προϋπόθεση των 15 ετών αφορά όλους. Ισχύει για ενάρξεις από 30 Ιουνίου 2023· πριν από αυτό ο έλεγχος είναι άλλος.
• Να υποβάλλει τη δήλωση με κωδικό εργοδότησης 1 ενώ διεκδικεί απαλλαγή. Η απαλλαγή έχει δικό της κωδικό στο μέρος 4Α1, και με τον κωδικό 1 όλο το τμήμα A2 πρέπει να είναι κενό.

Ό,τι σημειώνεται ως «πρακτική» είναι αυτό που γίνεται στο γραφείο, όχι κανόνας που μπορείτε να επικαλεστείτε. Οι κανόνες συνοδεύονται από πηγή.

• Η σύγκριση των άρθρων 8(21) και 8(21Α) από το ΤμήμαΠοσά, περίοδοι, δικαιούχοι και οι ημερομηνίες έναρξης που τα χωρίζουν.
• Οι Συχνές Ερωτήσεις του Τμήματος για το άρθρο 8(21Α)Οι τέσσερις μήνες, οι 120 ημέρες, τα τεκμήρια και τι κάνει η αλλαγή εργοδότη.
• Έντυπο Τ.Φ.59 — δήλωση εργοδοτουμένου για το PAYE
• Ο περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμος 118(Ι)/2002Άρθρα 8(21) και 8(21Α), το δεύτερο με τον Ν.121(Ι)/2022.

• Τμήμα Φορολογίας, «Απαλλαγή 20% (ή €8.550) για πρώτη εργοδότηση στη Δημοκρατία — Άρθρα 8(21) και 8(21Α)»: η σύγκριση των δύο άρθρων, οι περίοδοι και τα παράθυρα έναρξης
• Συχνές Ερωτήσεις του Τμήματος για το 8(21Α): ο ορισμός της πρώτης εργοδότησης σε κάθε παράθυρο, τα τρία έτη στο εξωτερικό και οι τέσσερις μήνες, η απουσία ελάχιστης αμοιβής και προσόντων, τα τεκμήρια, το Τ.Φ.59 και οι γνωματεύσεις, και η αλλαγή εργοδότη
• Εγκύκλιος 10/2022 για τις απαλλαγές μετακόμισης και ερμηνευτική εγκύκλιος 2017/4 για το άρθρο 8(21)
• Ο περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμος 118(Ι)/2002, άρθρα 8(21) και 8(21Α)