Η απαλλαγή 25% για επιστροφή στην Κύπρο, άρθρο 8(21Β)

Το χρειάζεστε αν

• Ξεκινάτε εργοδότηση ή επιχείρηση στην Κύπρο μεταξύ 1ης Ιανουαρίου 2025 και 31ης Δεκεμβρίου 2030.
• Δεν ήσασταν φορολογικός κάτοικος Κύπρου τα επτά έτη πριν από το έτος έναρξης — και ήσασταν φορολογικός κάτοικος Κύπρου σε κάποιο έτος πριν από αυτά τα επτά. Αυτό το δεύτερο σκέλος κάνει το σχέδιο επαναπατρισμού.
• Έχετε τίτλο σπουδών αναγνωρισμένο από το ΚΥΣΑΤΣ και εργαστήκατε με πλήρη απασχόληση εκτός Κύπρου σε ξένο εργοδότη τουλάχιστον 36 μήνες μέσα στους 84 μήνες πριν από τον μήνα έναρξης εδώ· ή εργαστήκατε εκτός Κύπρου με πλήρη απασχόληση όλους αυτούς τους 84 μήνες.
• Είστε αυτοεργοδοτούμενος. Είναι η μόνη από τις τρεις απαλλαγές μετακόμισης που φτάνει στα κέρδη επιχείρησης που ασκείται στην Κύπρο.

Δεν το χρειάζεστε αν

• Δεν υπήρξατε ποτέ φορολογικός κάτοικος Κύπρου. Το σχέδιο είναι για όσους επιστρέφουν· για όσους έρχονται πρώτη φορά είναι γραμμένες οι απαλλαγές 50% και 20%.
• Το εισόδημά σας εδώ θα είναι κάτω από €30.000. Το όριο ελέγχεται στους πρώτους δώδεκα μήνες και ξανά σε κάθε έτος που διεκδικείται.
• Ξεκινάτε πριν από το 2025 ή μετά το 2030. Το παράθυρο το ορίζει το ίδιο το άρθρο.
• Διεκδικείτε ήδη για το ίδιο έτος την απαλλαγή 20% ή 50%: σε ένα φορολογικό έτος διεκδικείται μόνο μία από τις τρεις.

• Τον μήνα έναρξης της εργοδότησης ή της επιχείρησης στην Κύπρο — οι 84 μήνες μετρούν πίσω από αυτόν τον μήνα, όχι από το ημερολογιακό έτος.
• Τον τίτλο σπουδών σας και, όπου χρειάζεται αναγνώριση, τη βεβαίωση ΚΥΣΑΤΣ.
• Τεκμήρια της εργασίας στο εξωτερικό: μισθοδοσίες, συμβόλαια εργασίας και αποδεικτικά εισφορών σε ξένο ταμείο κοινωνικών ασφαλίσεων για 36 μήνες μέσα στους τελευταίους 84 ή για ολόκληρους τους 84.
• Πιστοποιητικά φορολογικής κατοικίας από ξένη αρχή για τα τελευταία επτά έτη, και ενοικιαστήρια ή άλλα τεκμήρια διαμονής στο εξωτερικό.
• Τεκμήριο ότι υπήρξατε κάποτε φορολογικός κάτοικος Κύπρου πριν από αυτά τα επτά έτη: παλιά δήλωση, φορολογία ή πιστοποιητικό κατοικίας.
• Το έντυπο Τ.Φ.59 για τον εργοδότη, αν είστε μισθωτός.

1. 1

   Ελέγξτε τα επτά έτη — και το έτος πριν από αυτά

   Δύο προϋποθέσεις δουλεύουν μαζί. Δεν πρέπει να ήσασταν φορολογικός κάτοικος Κύπρου τα επτά έτη που προηγούνται του έτους έναρξης της εργοδότησης ή της επιχείρησης εδώ: για έναρξη το 2025, τα έτη 2018 έως 2024. Και πρέπει να ήσασταν φορολογικός κάτοικος Κύπρου σε κάποιο έτος πριν από αυτά τα επτά. Όποιος δεν έζησε ποτέ εδώ δεν πληροί την προϋπόθεση, όσα χρόνια κι αν λείπει.

2. 2

   Ελέγξτε τον έλεγχο εργασίας που σας ταιριάζει

   Είτε έχετε προσόν αναγνωρισμένο από το ΚΥΣΑΤΣ και εργαστήκατε με πλήρη απασχόληση εκτός Κύπρου σε ξένο εργοδότη τουλάχιστον 36 μήνες συνολικά μέσα στους 84 μήνες πριν από τον μήνα έναρξης εδώ, είτε εργαστήκατε με πλήρη απασχόληση εκτός Κύπρου σε ξένο εργοδότη για αυτούς τους 84 μήνες. Το Τμήμα ζητά τεκμήρια και για το προσόν και για την εργασία στο εξωτερικό.

3. 3

   Ελέγξτε τα €30.000, πρώτα στο δωδεκάμηνο και μετά κάθε χρόνο

   Η αμοιβή σας από εργοδότηση στην Κύπρο, ή τα κέρδη σας από επιχείρηση που ασκείται στην Κύπρο, πρέπει να ξεπερνούν τις €30.000 στους πρώτους δώδεκα μήνες από την ημερομηνία έναρξης. Στη συνέχεια η απαλλαγή δίνεται σε κάθε φορολογικό έτος στο οποίο το εισόδημα αυτό ξεπερνά ξανά τις €30.000.

4. 4

   Να είστε φορολογικός κάτοικος τα έτη που διεκδικείτε

   Σε αντίθεση με τις απαλλαγές 50% και 20%, αυτή δίνεται μόνο σε όσους είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου για το σχετικό έτος. Η μόνη εξαίρεση είναι λογική: το έτος έναρξης η απαλλαγή δίνεται ακόμη κι αν δεν προλάβατε να γίνετε κάτοικος επειδή η εργοδότηση ή η επιχείρηση ξεκίνησε αργότερα μέσα στο έτος.

5. 5

   Διεκδικήστε την μέσω PAYE ή στη δήλωση, αν είστε αυτοεργοδοτούμενος

   Δεν υπάρχει αίτηση ούτε έγκριση. Ο μισθωτός τη διεκδικεί μέσω του PAYE του εργοδότη με το έντυπο Τ.Φ.59· ο αυτοεργοδοτούμενος στη δήλωση του έτους. Αν θέλετε την επίσημη θέση του Τμήματος, ζητήστε φορολογική γνωμάτευση στο taxruling@tax.mof.gov.cy, με βάση τις εγκυκλίους 2015/13 και 2016/13.

6. 6

   Μετρήστε τα επτά έτη και μην περιμένετε να τεντωθούν

   Η απαλλαγή τρέχει επτά συνεχόμενα φορολογικά έτη, ξεκινώντας από το έτος έναρξης της εργοδότησης ή της επιχείρησης στην Κύπρο. Αν φύγετε για δυο χρόνια στη μέση, με την επιστροφή διεκδικείτε ό,τι απομένει — αλλά τα επτά έτη δεν παρατείνονται. Το παράδειγμα του Τμήματος: έναρξη την 1η Οκτωβρίου 2025 δίνει 2025 έως 2031· δύο χρόνια απουσίας το 2027 και το 2028 αφήνουν 2029 έως 2031.

Τι απαλλάσσεται

25% του εισοδήματοςΑμοιβή από εργοδότηση ή κέρδη από επιχείρηση που ασκείται στην Κύπρο.

Ετήσιο πλαφόν

€25.000Το ανώτατο ποσό απαλλαγής σε ένα φορολογικό έτος.

Ελάχιστο εισόδημα

πάνω από €30.000Στους πρώτους δώδεκα μήνες από την έναρξη και σε κάθε έτος που διεκδικείται.

Απαιτούμενη απουσία

7 έτηΌχι φορολογικός κάτοικος Κύπρου τα επτά έτη πριν από το έτος έναρξης — και κάτοικος σε κάποιο έτος πριν από αυτά.

Έλεγχος εργασίας

36 από 84 μήνες, ή 84 μήνεςΠλήρης απασχόληση στο εξωτερικό σε ξένο εργοδότη· η διαδρομή των 36 μηνών θέλει και προσόν αναγνωρισμένο από το ΚΥΣΑΤΣ.

Παράθυρο έναρξης

1.1.2025 έως 31.12.2030Η εργοδότηση ή η επιχείρηση πρέπει να ξεκινήσει μέσα σε αυτό.

Διάρκεια

7 συνεχόμενα έτηΑπό το έτος έναρξης· η απουσία δεν την παρατείνει.

Αυτοεργοδοτούμενοι

δικαιούνταιΗ μόνη από τις τρεις απαλλαγές που φτάνει στα κέρδη επιχείρησης.

• Να διαβάζεται ως σχέδιο για νεοαφιχθέντες. Είναι το αντίθετο: χρειάζεται να υπήρξατε κάποτε φορολογικός κάτοικος Κύπρου πριν από τα επτά έτη απουσίας.
• Να μετρώνται οι 84 μήνες από τον Ιανουάριο. Η περίοδος μετρά πίσω από τον μήνα έναρξης της εργοδότησης ή της επιχείρησης στην Κύπρο.
• Να ξεχνιέται η προϋπόθεση κατοικίας στα ενδιάμεσα έτη. Στις απαλλαγές 50% και 20% δεν έχει σημασία· εδώ έχει, για κάθε έτος εκτός από το έτος έναρξης.
• Να θεωρείται το πλαφόν των €25.000 μέγεθος της απαλλαγής. Η απαλλαγή είναι 25% του εισοδήματος· το πλαφόν αρχίζει να δαγκώνει πάνω από €100.000 εισοδήματος.
• Να διεκδικείται μαζί με το 20% ή το 50% στο ίδιο έτος. Μία από τις τρεις ανά φορολογικό έτος.
• Να θεωρείται ξένος τίτλος αυτομάτως αναγνωρισμένος. Το άρθρο ονομάζει την αναγνώριση ΚΥΣΑΤΣ, και αυτή είναι έγγραφο που εξασφαλίζεται.
• Να περιμένει κανείς ότι τα επτά έτη «παγώνουν» όσο λείπει. Τρέχουν είτε είστε εδώ είτε όχι.

Ό,τι σημειώνεται ως «πρακτική» είναι αυτό που γίνεται στο γραφείο, όχι κανόνας που μπορείτε να επικαλεστείτε. Οι κανόνες συνοδεύονται από πηγή.

• Η σελίδα του Τμήματος για την απαλλαγή 25%Οι προϋποθέσεις του άρθρου 8(21Β) με τη σειρά.
• Οι Συχνές Ερωτήσεις του Τμήματος για το άρθρο 8(21Β)Με τα τεκμήρια, την προϋπόθεση κατοικίας και το παράδειγμα απουσίας.
• Έντυπο Τ.Φ.59 — δήλωση εργοδοτουμένου για το PAYE
• Ο περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμος 118(Ι)/2002Άρθρο 8(21Β), όπως εισήχθη με τον τροποποιητικό Ν.17(Ι)/2026.

• Τμήμα Φορολογίας, «Απαλλαγή 25% (Σχέδιο Επαναπατρισμού Ταλέντων) — Άρθρο 8(21Β)»: οι προϋποθέσεις, τα ποσά των €30.000 και €25.000, η επταετία και η προϋπόθεση κατοικίας
• Συχνές Ερωτήσεις του Τμήματος για το 8(21Β): οι έλεγχοι προσόντων και 36 ή 84 μηνών, οι ετήσιες προϋποθέσεις, τα τεκμήρια, το Τ.Φ.59, οι γνωματεύσεις, ο κανόνας της μίας απαλλαγής ανά έτος και το παράδειγμα απουσίας
• Ο περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμος 118(Ι)/2002, άρθρο 8(21Β), όπως εισήχθη με τον Ν.17(Ι)/2026