Есть ли у меня домициль на Кипре? Домициль и оборонный взнос

Нужно, если

• Вы налоговый резидент Кипра и получаете дивиденды или проценты — с Кипра или из-за границы.
• Ваш отец был киприотом или жил на Кипре, когда вы родились, но вы выросли или долго жили за границей.
• Вы давно живёте на Кипре и хотите понять, в каком году вас настигнет правило 17 из 20.
• Вы уехали с Кипра после многих лет резидентства и можете вернуться: с 2026 года домициль следует за вами.

Не нужно, если

• Вы не налоговый резидент Кипра в этом году. Оборонный взнос нерезидента не касается, какой бы ни был домициль.
• Ваш доход — только зарплата, пенсия или прибыль от бизнеса. Домициль не меняет подоходный налог: циркуляр 2016/8 говорит, что доход non-dom на Кипре и за его пределами облагается подоходным налогом как у всех.
• Вы уже знаете, что домициля нет, и нужны бумаги. Декларация по форме T.D.38 — это гайд про non-dom.
• С 2026 года из подходящего дохода у вас только аренда. Оборонный взнос на аренду отменён с 1 января 2026 года для всех.

• Список лет, когда вы были налоговым резидентом Кипра, год за годом, минимум за 20 лет до проверяемого налогового года.
• Своё свидетельство о рождении и свидетельство отца — или матери, если решает она, — и доказательства того, где этот родитель постоянно жил, когда вы родились: паспорта, документы о проживании и работе.
• Был ли жив отец на момент вашего рождения и родились ли вы в браке. Глава 195 опирается на оба факта.
• Если домициль происхождения может оказаться кипрским: доказательства лет нерезидентства — справки иностранных налоговых органов, иностранные коммунальные счета, документы о работе и соцстрахе в другой стране.
• Дивиденды и проценты за год, и для каждого дивиденда — год прибыли, из которой он выплачен.

1. 1

   Начните с резидентства

   Закон об оборонном взносе называет «резидентом Республики» того, кто резидент для подоходного налога и вдобавок имеет домициль на Кипре. Нерезидент вне взноса при любом домициле, поэтому первый вопрос — резидентство за этот год: правило 183 или 60 дней.

2. 2

   Посчитайте годы резидентства за 20 лет до налогового года

   Независимо от домициля происхождения, если вы были налоговым резидентом Кипра не меньше 17 из последних 20 лет до налогового года, закон считает вас домицилированным. Это первый вопрос в собственном дереве решений департамента, и «да» закрывает разбор. Проверяемый год в счёт не входит: циркуляр 2/2026 берёт человека, резидента с 2010 года, который добирает 17 лет в 2026-м, и считает его домицилированным с 2027 года.

3. 3

   С 2026 года спросите, признавались ли вы домицилированным раньше

   Ν.245(Ι)/2025 переписал оговорку о 17 из 20 с 1 января 2026 года и добавил вторую часть: тот, кто в каком-либо году был признан приобретшим домициль, сохраняет его, пока не наберёт 20 лет, в которые он не был резидентом Кипра. Циркуляр 2/2026 уточняет, что эти 20 лет не обязаны идти подряд, и приводит пример человека, который был резидентом с 2008 по 2024 год и уехал в конце 2024-го: домицилированным он считается в 2025 году, первом году за границей, и если остаётся нерезидентом с 2025 по 2044 год, первым годом без домициля будет 2045-й. За 2025 год и раньше в законе был только счёт.

4. 4

   Определите домициль происхождения

   Домициль происхождения — тот, что приобретается при рождении, по Закону о завещаниях и наследовании, гл. 195. Ребёнок, рождённый в браке при жизни отца, получает домициль отца на момент рождения; рождённый вне брака или после смерти отца — домициль матери. Циркуляр 2016/8 формулирует практично: ваш домициль происхождения — Кипр, если на момент вашего рождения домициль происхождения или домициль выбора вашего отца был на Кипре. Если нет — домициля у вас нет, если только вас не поймал один из двух предыдущих шагов.

5. 5

   Кипрский домициль происхождения: исключение 1995–2014

   Закон исключает того, кто был нерезидентом Кипра не меньше 20 лет подряд непосредственно до вступления нормы в силу 16 июля 2015 года. Циркуляр 2016/8 читает это как нерезидентство в каждом году с 1995 по 2014. Если это ваш случай, по домицилю происхождения домициля у вас нет.

6. 6

   Иначе — исключение через домициль выбора, обе половины

   Второе исключение требует двух вещей сразу: вы приобрели и сохраняете домициль выбора за пределами Кипра, и вы были нерезидентом Кипра в течение любого периода не короче 20 лет подряд до налогового года. Домициль выбора приобретается, когда человек обосновывается в стране с намерением жить там постоянно или бессрочно. По главе 195 домициль происхождения действует, пока домициль выбора не приобретён на деле, а домициль выбора сохраняется, пока от него не отказались, — и тогда либо приобретается новый, либо возвращается домициль происхождения.

7. 7

   Зафиксируйте результат там, где он нужен

   Резидент без домициля заявляет освобождение формой T.D.38 с анкетой в районном офисе и отдаёт форму T.D.624/NP каждому банку или компании, которые платят ему проценты или дивиденды, чтобы взнос не удерживали; гайд про non-dom разбирает и то и другое. В декларации за 2025 год руководство департамента говорит: тот, кто подал T.D.38, заполняет годы освобождения и затем обнуляет доходы и вычеты в расчёте SDC. Бремя доказывания статуса non-dom циркуляр 2016/8 возлагает на налогоплательщика.

   ПрактикаЦиркуляр 2016/8 предупреждает, что гражданство и паспорт сами по себе домициль не определяют ни в ту, ни в другую сторону, и перечисляет доказательства, которые может запросить сотрудник.

8. 8

   Когда набирается 17 из 20: альтернативный порядок по статье 3Δ

   С 2026 налогового года человек без кипрского домициля происхождения, признанный домицилированным по правилу 17 из 20, может выбрать фиксированный взнос — €50 000 в год: €250 000 одним платежом за пять налоговых лет подряд, не больше двух таких периодов. Заявление подаётся на форме T.D.631 до 30 июня первого года периода и требует согласия Налогового комиссара; деньги платятся до конца месяца, следующего за одобрением. Циркуляр 2/2026 добавляет, что первый период должен начинаться в год, когда вы признаны приобретшим домициль. Выбор безотзывный, сумма не возвращается ни при каких условиях и не уменьшается на иностранный налог. Подробности — в гайде про non-dom.

   ПрактикаОкно для признанных домицилированными в 2024 или 2025 году закрылось 30 июня 2026 года; признанные домицилированными в 2023 году и раньше воспользоваться этим порядком не могут вовсе.

Что решает домициль

только оборонный взносДля налогового резидента Кипра. Подоходный налог не зависит от домициля.

Дивиденды, 2025 налоговый год

17%Для резидента с домицилем; ноль для non-dom.

Дивиденды, с 2026 года

5%17% сохраняется для дивидендов кипрской компании-резидента из прибыли по 2025 год включительно, полученных в течение шести лет с 1 января 2026 года.

Проценты, 2025 и 2026

17%3% на государственные и листинговые облигации; физлицу с общим доходом не больше €12 000 разница до 3% возвращается через декларацию.

Аренда

2,25% в 2025, ноль с 20263% с 75% валовой аренды по 2025 год; отменён с 1 января 2026 года.

Домициль по умолчанию

17 из 20 лет до налогового годаНезависимо от домициля происхождения.

Потеря такого домициля, с 2026 года

20 лет нерезидентстваНе обязательно подряд, считая с года, когда домициль признан приобретённым.

Исключения для кипрского домициля происхождения

дваДомициль выбора за границей плюс 20 лет нерезидентства подряд до налогового года; либо нерезидентство в каждом году 1995–2014.

Статья 3Δ

€250 000 за пять летОдним платежом; не больше двух периодов; закрыта для кипрского домициля происхождения.

• Путать домициль с резидентством. Можно быть налоговым резидентом Кипра без домициля; взносу нужны оба условия.
• Считать паспорт ответом. Циркуляр 2016/8 говорит, что гражданство или паспорт сами по себе домициль не определяют — ни в ту, ни в другую сторону.
• Засчитывать текущий год в 17. Закон считает 20 лет до налогового года; циркуляр 2/2026 датирует домициль годом, следующим за семнадцатым годом резидентства.
• Думать, что отъезд с Кипра прекращает домициль по умолчанию. С 2026 года он длится до 20 лет нерезидентства, и они не обязаны идти подряд.
• Опираться только на домициль выбора за границей, чтобы избавиться от кипрского домициля происхождения. Первое исключение требует ещё и не меньше 20 лет нерезидентства подряд до налогового года.
• Подавать T.D.38 после семнадцатого года. Правило 17 из 20 перекрывает домициль происхождения, так что декларации нечего заявлять.
• Переводить акции или вклады на супруга или родственника без домициля, чтобы вывести доход из-под взноса. Статья 4Α позволяет Налоговому комиссару всё равно начислить взнос, если уход от него был одной из главных целей, и взыскать его с любой стороны.
• Пропустить 30 июня того года, когда наступает домициль. По циркуляру 2/2026 первая пятилетка должна начинаться именно в этом году, а опоздавшее заявление не принимается.

Всё, что помечено словом «практика», — это то, как делают в офисе, а не норма, на которую можно сослаться. У нормы есть источник.

• Налоговый департамент — Tax Residency/DomicilityИзложение правил о домициле самим департаментом, со ссылками на все формы.
• Форма T.D.38 — декларация физлица об освобождении как non-domiciled (2016)Подаётся с анкетой T.D.38Qa, а при заявлении домициля выбора — ещё и с T.D.38Qb.
• Форма T.D.631 — заявление на альтернативный порядок по статье 3Δ (2026)
• Заявление на альтернативный порядок — страница инструкций департаментаКто заполняет, подача сообщением в Tax For All, сроки и оплата.
• Налоговый департамент — Έκτακτη Αμυντική Εισφορά (ставки по годам)Ставки взноса с 2026 года и за 2024–2025 годы; на греческом.

• Закон об оборонном взносе 117(I)/2002, консолидированный текст на CyLaw: ст. 2 (резидент, у которого есть домициль), ст. 2(3) с оговоркой 2026 года, ст. 3 (дивиденды, переходные 17%), ст. 3Δ (альтернативный порядок), ст. 4Α (передача активов родственнику без домициля)
• Ν.245(Ι)/2025, ст. 2(β): оговорка о 17 из 20 переписана с частью о сохранении домициля 20 лет; ст. 4: добавлена ст. 3Δ; ст. 10: действует с 1 января 2026 года31.12.2025
• Закон об оборонном взносе в редакции до 2025 года, консолидированный департаментом по 220(I)/2025: ст. 2(3) в редакции 119(I)/2015 с 16.7.2015 — счёт лет без правила о сохранении
• Закон о завещаниях и наследовании, гл. 195, ст. 6–11: домициль происхождения и выбора, какой родитель решает и когда какой домициль действует
• Циркуляр 2016/8: домициль по гл. 195 и по закону об оборонном взносе, прочтение второго исключения как 1995–2014, дерево решений, норма против злоупотреблений, бремя доказывания и доказательства28.06.2016
• Циркуляр 2/2026 о статье 3Δ: кто может выбрать, счёт 17 из 20 и его примеры, 20 лет нерезидентства не обязательно подряд, первый период с года приобретения домициля, окно для 2024–2025, оплата и безотзывность29.05.2026
• Налоговый департамент, «Tax Residency/Domicility»: домициль происхождения и выбора, два исключения, правило 17 из 20 и сохранение домициля, налоговые последствия
• Налоговый департамент, «Έκτακτη Αμυντική Εισφορά»: ставки с 2026 года и за 2024–2025 годы на дивиденды, проценты и аренду
• Руководство по заполнению декларации физлица за 2025 год: расчёт SDC для подавшего T.D.38 и возврат взноса с процентов при доходе до €12 00006/2026
• Форма T.D.631 и страница инструкций к ней: подача через Tax For All, срок 30 июня, оплата после одобрения2026