Налоговый резидент ли я на Кипре? Правила 183 и 60 дней

Нужно, если

• Вы переехали на Кипр или уехали с него в течение года и хотите понять, считается ли этот год годом резидентства.
• Вы проводите на Кипре меньше 184 дней в году, но работаете, ведёте бизнес или занимаете должность здесь и держите здесь жильё — правило 60 дней написано ровно под такой случай.
• Вы заполняете декларацию за 2025 год и дошли до вопроса о налоговом резидентстве в части 3.
• Вы делите год между Кипром и другой страной и хотите знать, облагает ли Кипр ваш доход отовсюду или только местный.

Не нужно, если

• Вы уже знаете, что резидент, и вам нужен сертификат для другой страны. Это гайд о сертификате налогового резидентства.
• На самом деле вас интересует, платите ли вы оборонный взнос с дивидендов и процентов. Резидентство — только половина ответа, вторая половина — домициль.
• Вопрос про компанию. Резидентство компании — другой пункт статьи 2, здесь он не разбирается.

• Даты поездок за год: штампы въезда и выезда в паспорте, посадочные талоны, электронные билеты. Именно их как доказательства просит собственный бланк департамента о резидентстве.
• Подсчёт дней на Кипре за этот календарный год по правилам о днях приезда и отъезда, приведённым ниже.
• Сколько дней за тот же год вы провели в каждой другой стране.
• Для правила 60 дней: трудовой договор, действующий на 31 декабря, или регистрацию бизнеса, или запись Регистратора компаний, где вы значитесь по имени должностным лицом компании — налогового резидента Кипра.
• Титул на жильё на Кипре или договор аренды.
• Для 2025 и более ранних лет по правилу 60 дней: считало ли вас какое-либо другое государство своим налоговым резидентом за тот же год.

1. 1

   Один налоговый год за раз

   Закон определяет налоговый год как двенадцать месяцев, начинающихся 1 января. Резидентство проверяется отдельно за каждый налоговый год: то, что вы были резидентом в прошлом году, ничего не говорит о нынешнем, и человек может быть резидентом в одном году и не быть в следующем.

2. 2

   Посчитайте дни на Кипре

   Порядок счёта задан статьёй 2 закона. День приезда на Кипр считается днём на Кипре, день отъезда — днём вне Кипра. Приезд и отъезд в один день считаются одним днём на Кипре; отъезд и возвращение в один день — одним днём вне Кипра. Страница департамента о резидентстве повторяет те же четыре правила.

3. 3

   Больше 183 дней — вы резидент

   Первое правило — пребывание на Кипре в течение одного или нескольких периодов, в сумме превышающих 183 дня за налоговый год, то есть не меньше 184 дней. Больше по этому правилу ничего не спрашивают: ни работы, ни жилья, ни вопросов о других странах.

4. 4

   Меньше — проверьте правило 60 дней в редакции 2026 года

   С 2026 налогового года вы также резидент, если не находились ни в одном другом государстве в течение периодов, в сумме превышающих 183 дня за тот же год, и одновременно выполняете все три условия: провели на Кипре не меньше 60 дней; ведёте любой бизнес на Кипре, или работаете по найму на Кипре, или занимаете должность в лице — налоговом резиденте Кипра, в любой момент года; и содержите на Кипре постоянное жильё в собственности или в аренде. Так записано в Ν.244(Ι)/2025, действующем с 1 января 2026 года.

   ПрактикаПрезентация департамента о реформе 2026 года читает «работает по найму на Кипре» как «не обязательно у кипрского работодателя». Это прочтение на слайдах семинара, а не строка закона.

5. 5

   За 2017–2025 годы добавьте пятое условие

   Правило 60 дней появилось в законе с 1 января 2017 года и до конца 2025 года содержало ещё одно условие: не быть налоговым резидентом какого-либо другого государства за тот же налоговый год. Редакция 2026 года его убрала, и презентация департамента о реформе говорит об этом прямо. Циркуляр 1/2022 ещё раньше его смягчал: британское налоговое резидентство на часть года — только потому, что налоговый год в Великобритании идёт с 6 апреля по 5 апреля, — условие не нарушало, и тот же подход мог применяться к другим государствам с некалендарным налоговым годом с предварительного согласия Налогового комиссара.

   ПрактикаБланк Τ.Φ.126 на сайте департамента — всё ещё редакция 2022 года и всё ещё просит заявить, что вы не являетесь и не собираетесь становиться налоговым резидентом другого государства.

6. 6

   Бизнес, работа или должность — до 31 декабря

   Закон добавляет к правилу 60 дней оговорку: оно не выполняется, если в этом году ваш бизнес на Кипре, работа на Кипре или должность прекращаются. Циркуляр 1/2022 говорит то же с другой стороны: деятельность должна сохраняться по 31 декабря включительно, поэтому работа, начатая в октябре и продолжающаяся на конец года, засчитывается. Должность засчитывается, только если вы занимаете её лично и на своё имя по реестру Регистратора компаний до 31 декабря.

7. 7

   Проверьте, что жильё постоянное

   Жильё должно быть на Кипре и принадлежать вам или сниматься вами. Циркуляр 1/2022 описывает постоянное жильё как жильё, которое вы устроили так, чтобы оно содержалось для вашего постоянного пользования и было доступно вам в любое время и непрерывно.

8. 8

   Ни одно правило не выполнено — в этом году вы нерезидент

   Резидент облагается налогом на доход из источников и на Кипре, и за его пределами; нерезидент — только на кипрский доход, перечисленный в статье 5(2) закона: работа, выполняемая здесь, бизнес, который ведётся здесь, аренда местной недвижимости и подобное. Руководство департамента к декларации за 2025 год говорит просто: нерезидент декларирует только доход из источников в Республике и указывает страну своего налогового резидентства.

9. 9

   Дайте ответ в декларации

   Декларация за 2025 год спрашивает это в части 3, раздел A, «Налоговое резидентство»: да или нет. Руководство департамента за этот год перечисляет правило 183 дней и правило 60 дней со всеми пятью условиями 2025 года, включая деятельность, продолжавшуюся на 31 декабря 2025 года. «Да» значит, что вы декларируете доход со всего мира; «нет» — только кипрский доход и страну резидентства.

10. 10

    Если есть дивиденды или проценты — следующий вопрос о домициле

    Оборонный взнос касается только того, кто налоговый резидент Кипра и вдобавок имеет домициль на Кипре. Циркуляр 1/2022 применяет то же к резиденту по правилу 60 дней. Есть ли у вас домициль — отдельная проверка: домициль происхождения, правило 17 из 20, — и у неё свой гайд.

Налоговый год

с 1 января по 31 декабряРезидентство проверяется за каждый налоговый год отдельно.

Правило 183 дней

больше 183 днейНе меньше 184, одним или несколькими периодами в пределах налогового года.

Счёт дней

приезд — здесь, отъезд — внеПриезд и отъезд в один день — день на Кипре; отъезд и возвращение в один день — день вне Кипра.

Правило 60 дней, с 2026 года

четыре условия одновременноНе больше 183 дней в одном другом государстве; не меньше 60 дней здесь; бизнес, работа или должность здесь до 31 декабря; постоянное жильё здесь, своё или арендованное.

Правило 60 дней, 2017–2025

пять условийТе же четыре плюс: не быть налоговым резидентом другого государства за этот год.

Резидент

доход со всего мираСтатья 5(1) Закона о подоходном налоге.

Нерезидент

только кипрский доходКатегории, перечисленные в статье 5(2).

Оборонный взнос

резидент и домицильОдно резидентство взноса не влечёт; второе условие — домициль.

Подача декларации с 2026 года

резиденты от 25 до 70 летНезависимо от дохода, по FAQ департамента о реформе 2026 года.

• Считать, что 183 дней достаточно. Закон говорит о периодах, превышающих 183 дня, так что 183 — это на один день меньше, чем нужно.
• Засчитывать день вылета как день на Кипре. День отъезда — день вне Кипра; днём здесь считается только день приезда.
• Применять правило 2025 года к 2026-му или наоборот. Налоговое резидентство другого государства за тот же год закрывает правило 60 дней до 2025 года включительно и больше не закрывает с 2026-го.
• Уволиться, закрыть бизнес или уйти с поста директора в декабре. По оговорке к правилу 60 дней деятельность, прекратившаяся в течение года, не засчитывается — даже 20 декабря.
• Опираться на должность через номинального директора или в компании, зарегистрированной на Кипре, но не являющейся здесь налоговым резидентом. Циркуляр 1/2022 засчитывает должность, только если вы занимаете её лично и на своё имя в реестре Регистратора компаний, в компании — налоговом резиденте Кипра.
• Называть постоянным жильём отпускную аренду или комнату, снятую на несколько недель. Циркуляр описывает жильё, которое содержится для вашего постоянного пользования и доступно вам в любое время и непрерывно.
• Думать, что вид на жительство, жёлтая справка или гражданство делают вас налоговым резидентом. Статья 2 опирается на дни, деятельность и жильё; ни один из этих документов в её условиях не значится.
• Провести больше 183 дней в одной другой стране и всё равно рассчитывать на правило 60 дней. Одно это условие закрывает маршрут, какими бы ни были работа и жильё здесь.

Всё, что помечено словом «практика», — это то, как делают в офисе, а не норма, на которую можно сослаться. У нормы есть источник.

• Налоговый департамент — Tax Residency/DomicilityИзложение обоих правил и счёта дней самим департаментом.
• Руководство по заполнению декларации физлица за 2025 годЧасть 3, раздел A: вопрос о резидентстве и что каждый ответ значит для остальной декларации.
• Бланк Τ.Φ.126 (2022) — декларация для сертификата налогового резидентства по правилу 60 днейТолько если нужен сертификат. Сейчас gov.cy публикует его на греческом; английская версия бланка 2022 года была на старом сайте департамента.

• Закон о подоходном налоге 118(I)/2002, ст. 2 («резидент Республики», «налоговый год», счёт дней) и ст. 5 (резиденты — на доход со всего мира, нерезиденты — на перечисленный кипрский доход), консолидированный текст на CyLaw
• Ν.244(Ι)/2025, ст. 2(α): определение «резидента Республики» переписано без условия о нерезидентстве в другом государстве; действует с 1 января 2026 года31.12.2025
• Закон о подоходном налоге в редакции до 2025 года, консолидированный департаментом по 219(I)/2025: оговорка о 60 днях из 119(I)/2017 с пятью условиями и счёт дней из 162(I)/2003
• Циркуляр 1/2022: условия правила 60 дней по тексту — деятельность до 31 декабря, должность лично и на своё имя, постоянное жильё, исключение для некалендарных налоговых лет, оборонный взнос только при домициле01.02.2022
• Налоговый департамент, «Tax Residency/Domicility»: два правила, счёт дней и резидент для целей оборонного взноса
• Презентация департамента о реформе 2026 года для физлиц, слайды о подаче декларации и налоговом резидентстве: убранное условие, работодатель не обязательно кипрский, деятельность до 31/1211.05.2026
• FAQ департамента о реформе 2026 года, вопрос 6: с 2026 года налоговый резидент от 25 до 70 лет подаёт декларацию независимо от дохода11.05.2026
• Руководство по заполнению декларации физлица за 2025 год, часть 3 A «Tax residence»: условия 2025 года и что значит каждый ответ06/2026
• Закон об оборонном взносе 117(I)/2002, ст. 2: резидент для взноса — резидент для подоходного налога, у которого вдобавок домициль на Кипре