Όλοι οι οδηγοί

Είμαι φορολογικός κάτοικος Κύπρου; Οι κανόνες των 183 και των 60 ημερών

Η φορολογική κατοικία κρίνεται για κάθε φορολογικό έτος χωριστά, με δύο κανόνες του άρθρου 2 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου: παραμονή στη Δημοκρατία πέραν των 183 ημερών, ή ο κανόνας των 60 ημερών με τις προϋποθέσεις του. Από το 2026 ο κανόνας των 60 ημερών έχασε μία προϋπόθεση — να μην είστε φορολογικός κάτοικος άλλου κράτους. Εδώ είναι πώς μετρούν οι ημέρες, τι σημαίνει κάθε προϋπόθεση, τι αλλάζει η κατοικία, και τι απαντάτε στη δήλωση.

Ελέγχθηκε με τις πηγές του στις 25 Σεπτεμβρίου 2026

Σε ποιους αφορά

Το χρειάζεστε αν

  • Μετακομίσατε στην Κύπρο ή φύγατε μέσα στο έτος και θέλετε να ξέρετε αν το έτος αυτό μετρά ως έτος κατοικίας.
  • Περνάτε λιγότερες από 184 ημέρες τον χρόνο στην Κύπρο, αλλά εργάζεστε, ασκείτε επιχείρηση ή κατέχετε αξίωμα εδώ και διατηρείτε κατοικία εδώ — ο κανόνας των 60 ημερών είναι γραμμένος γι’ αυτή την περίπτωση.
  • Συμπληρώνετε τη δήλωση του 2025 και φτάσατε στην ερώτηση για τη φορολογική κατοικία στο Μέρος 3.
  • Μοιράζετε το έτος ανάμεσα στην Κύπρο και άλλη χώρα και θέλετε να ξέρετε αν η Κύπρος φορολογεί το εισόδημά σας από παντού ή μόνο το εισόδημα από εδώ.

Δεν το χρειάζεστε αν

  • Ξέρετε ήδη ότι είστε κάτοικος και χρειάζεστε πιστοποιητικό για άλλη χώρα. Αυτός είναι ο οδηγός για το πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας.
  • Το πραγματικό σας ερώτημα είναι αν πληρώνετε ΕΕΑ σε μερίσματα και τόκους. Η φορολογική κατοικία είναι το μισό· το άλλο μισό είναι η κατοικία (domicile).
  • Ρωτάτε για εταιρεία. Η κατοικία εταιρείας είναι άλλη παράγραφος του άρθρου 2 και δεν καλύπτεται εδώ.

Τι να ετοιμάσετε

  • Τις ημερομηνίες των ταξιδιών σας για το έτος: σφραγίδες εισόδου και εξόδου στο διαβατήριο, κάρτες επιβίβασης, ηλεκτρονικά εισιτήρια. Αυτά ζητά ως τεκμήρια και το ίδιο το έντυπο κατοικίας του Τμήματος.
  • Μέτρημα των ημερών σας στην Κύπρο για το ημερολογιακό αυτό έτος, με τους κανόνες άφιξης και αναχώρησης που ακολουθούν.
  • Πόσες ημέρες περάσατε σε κάθε άλλη χώρα μέσα στο ίδιο έτος.
  • Για τον κανόνα των 60 ημερών: σύμβαση εργοδότησης σε ισχύ στις 31 Δεκεμβρίου, ή την εγγραφή της επιχείρησής σας, ή το στοιχείο του Εφόρου Εταιρειών που σας δείχνει ονομαστικά αξιωματούχο εταιρείας φορολογικού κατοίκου Κύπρου.
  • Τον τίτλο ιδιοκτησίας ή το ενοικιαστήριο της κατοικίας σας στην Κύπρο.
  • Για το 2025 και προηγούμενα έτη με τον κανόνα των 60 ημερών: αν κάποιο άλλο κράτος σας θεώρησε φορολογικό του κάτοικο για το ίδιο έτος.

Βήματα

  1. 1

    Ένα φορολογικό έτος κάθε φορά

    Ο νόμος ορίζει ως φορολογικό έτος την περίοδο των δώδεκα μηνών που αρχίζει την 1η Ιανουαρίου. Η κατοικία κρίνεται χωριστά για κάθε φορολογικό έτος: το ότι ήσασταν κάτοικος πέρσι δεν λέει τίποτα για φέτος, και ένα άτομο μπορεί να είναι κάτοικος το ένα έτος και όχι το επόμενο.

  2. 2

    Μετρήστε τις ημέρες σας στη Δημοκρατία

    Το άρθρο 2 του νόμου ορίζει τον υπολογισμό. Η ημέρα άφιξης στη Δημοκρατία λογίζεται ως ημέρα στη Δημοκρατία· η ημέρα αναχώρησης ως ημέρα εκτός. Η άφιξη και αναχώρηση την ίδια ημέρα λογίζεται ως μία ημέρα στη Δημοκρατία· η αναχώρηση και επιστροφή την ίδια ημέρα ως μία ημέρα εκτός. Η σελίδα του Τμήματος για τη φορολογική κατοικία επαναλαμβάνει τους ίδιους τέσσερις κανόνες.

  3. 3

    Πέραν των 183 ημερών: είστε κάτοικος

    Ο πρώτος κανόνας είναι η παραμονή στη Δημοκρατία για μία ή περισσότερες περιόδους που υπερβαίνουν στο σύνολο τις 183 ημέρες στο φορολογικό έτος — άρα τουλάχιστον 184 ημέρες. Τίποτε άλλο δεν ζητείται με αυτόν τον κανόνα: ούτε εργασία, ούτε κατοικία, ούτε ερώτηση για άλλες χώρες.

  4. 4

    Λιγότερες: ελέγξτε τον κανόνα των 60 ημερών όπως ισχύει από το 2026

    Από το φορολογικό έτος 2026 είστε επίσης κάτοικος αν δεν παραμείνατε σε ένα άλλο κράτος για περιόδους που στο σύνολό τους υπερβαίνουν τις 183 ημέρες μέσα στο ίδιο έτος, και πληροίτε σωρευτικά τα εξής: παραμείνατε στη Δημοκρατία τουλάχιστον 60 ημέρες· ασκείτε οποιαδήποτε επιχείρηση στη Δημοκρατία ή εργοδοτείστε στη Δημοκρατία ή κατέχετε αξίωμα σε πρόσωπο φορολογικό κάτοικο της Δημοκρατίας, καθ’ οιονδήποτε χρόνο μέσα στο έτος· και διατηρείτε μόνιμη κατοικία στη Δημοκρατία που σας ανήκει ή ενοικιάζετε. Αυτό είναι το κείμενο του Ν.244(Ι)/2025, σε ισχύ από την 1η Ιανουαρίου 2026.

    ΠρακτικήΗ παρουσίαση του Τμήματος για τη μεταρρύθμιση του 2026 διαβάζει το «εργοδοτείται στην Κύπρο» ως «όχι απαραίτητα σε Κύπριο εργοδότη». Είναι ανάγνωση σε διαφάνειες σεμιναρίου, όχι διάταξη του νόμου.

  5. 5

    Για τα έτη 2017 έως 2025, προστίθεται πέμπτη προϋπόθεση

    Ο κανόνας των 60 ημερών μπήκε στον νόμο με ισχύ από την 1η Ιανουαρίου 2017 και μέχρι το τέλος του 2025 είχε μία προϋπόθεση ακόμη: να μην είστε φορολογικός κάτοικος σε οποιοδήποτε άλλο κράτος για το ίδιο φορολογικό έτος. Το κείμενο του 2026 την απάλειψε, και η παρουσίαση του Τμήματος για τη μεταρρύθμιση το λέει ρητά. Η εγκύκλιος 1/2022 την είχε ήδη μαλακώσει: η φορολογική κατοικία στο Ηνωμένο Βασίλειο για μέρος του έτους, μόνο επειδή το βρετανικό φορολογικό έτος τρέχει από 6/4 έως 5/4, δεν την παραβίαζε, και το ίδιο μπορούσε να ισχύσει για άλλα κράτη με μη ημερολογιακό φορολογικό έτος με προηγούμενη έγκριση του Εφόρου.

    ΠρακτικήΤο έντυπο Τ.Φ.126 στον ιστότοπο του Τμήματος είναι ακόμη η έκδοση του 2022 και σας ζητά ακόμη να δηλώσετε ότι δεν είστε και δεν προτίθεστε να γίνετε φορολογικός κάτοικος σε άλλο κράτος.

  6. 6

    Η επιχείρηση, η εργοδότηση ή το αξίωμα μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου

    Ο νόμος προσθέτει επιφύλαξη στον κανόνα των 60 ημερών: δεν τον πληροίτε αν κατά το έτος αυτό τερματίζεται η άσκηση της επιχείρησής σας, η εργοδότησή σας ή η κατοχή του αξιώματος. Η εγκύκλιος 1/2022 το διατυπώνει ανάποδα: η δραστηριότητα πρέπει να διατηρείται μέχρι και τις 31 Δεκεμβρίου, οπότε εργοδότηση που αρχίζει τον Οκτώβριο και συνεχίζεται στο τέλος του έτους μετρά. Το αξίωμα μετρά μόνο αν το κατέχετε προσωπικά και ονομαστικά, σύμφωνα με το Μητρώο Εταιρειών του Εφόρου Εταιρειών, μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου.

  7. 7

    Ελέγξτε ότι η κατοικία είναι μόνιμη

    Η κατοικία πρέπει να βρίσκεται στη Δημοκρατία και να σας ανήκει ή να την ενοικιάζετε. Η εγκύκλιος 1/2022 περιγράφει τη μόνιμη κατοικία ως κατοικία που έχετε διευθετήσει να διατηρείται για μόνιμη χρήση από εσάς και να είναι διαθέσιμη σε εσάς σε οποιονδήποτε χρόνο και συνεχώς.

  8. 8

    Κανένας κανόνας: δεν είστε κάτοικος για το έτος αυτό

    Ο κάτοικος της Δημοκρατίας φορολογείται στο εισόδημα από πηγές τόσο εντός όσο και εκτός της Δημοκρατίας· ο μη κάτοικος μόνο στο κυπριακό εισόδημα που απαριθμεί το άρθρο 5(2) του νόμου — εργοδότηση που ασκήθηκε εδώ, επιχείρηση που ασκείται εδώ, ενοίκια από ακίνητα εδώ και παρόμοια. Ο Οδηγός Συμπλήρωσης της δήλωσης 2025 το λέει απλά: ο μη κάτοικος δηλώνει μόνο τα εισοδήματα από πηγές εντός της Δημοκρατίας και επιλέγει τη χώρα φορολογικής του κατοικίας.

  9. 9

    Δώστε την απάντηση στη δήλωση

    Η δήλωση του 2025 το ρωτά στο Μέρος 3, ενότητα Α, «Φορολογική κατοικία»: ναι ή όχι. Ο Οδηγός του Τμήματος για εκείνο το έτος απαριθμεί τον κανόνα των 183 ημερών και τον κανόνα των 60 ημερών με όλες τις πέντε προϋποθέσεις του 2025, μαζί με τη δραστηριότητα που δεν τερματίστηκε την 31/12/2025. Ναι σημαίνει ότι δηλώνετε εισόδημα από πηγές εντός και εκτός· όχι σημαίνει μόνο εισόδημα από πηγές εντός και τη χώρα της κατοικίας σας.

  10. 10

    Αν έχετε μερίσματα ή τόκους, ακολουθεί το ερώτημα της κατοικίας (domicile)

    Η ΕΕΑ επιβάλλεται μόνο σε άτομο που είναι φορολογικός κάτοικος και επιπλέον έχει κατοικία (domicile) στη Δημοκρατία. Η εγκύκλιος 1/2022 εφαρμόζει το ίδιο και στον κάτοικο βάσει του κανόνα των 60 ημερών. Αν έχετε κατοικία στη Δημοκρατία είναι ξεχωριστό κριτήριο — κατοικία καταγωγής, ο κανόνας 17 από 20 — και έχει δικό του οδηγό.

Χρόνοι, κόστος, προθεσμίες

Φορολογικό έτος
1 Ιανουαρίου έως 31 ΔεκεμβρίουΗ κατοικία κρίνεται χωριστά για κάθε φορολογικό έτος.
Κανόνας 183 ημερών
πέραν των 183 ημερώνΤουλάχιστον 184, σε μία ή περισσότερες περιόδους μέσα στο έτος.
Μέτρημα ημερών
άφιξη εντός, αναχώρηση εκτόςΆφιξη και αναχώρηση την ίδια ημέρα: ημέρα εντός. Αναχώρηση και επιστροφή την ίδια ημέρα: ημέρα εκτός.
Κανόνας 60 ημερών, από το 2026
τέσσερις προϋποθέσεις, σωρευτικάΌχι πέραν των 183 ημερών σε ένα άλλο κράτος· τουλάχιστον 60 ημέρες εδώ· επιχείρηση, εργοδότηση ή αξίωμα εδώ μέχρι 31 Δεκεμβρίου· μόνιμη κατοικία εδώ, ιδιόκτητη ή ενοικιαζόμενη.
Κανόνας 60 ημερών, 2017–2025
πέντε προϋποθέσειςΟι ίδιες τέσσερις και επιπλέον: να μην είστε φορολογικός κάτοικος άλλου κράτους για το ίδιο έτος.
Κάτοικος
εισόδημα από πηγές εντός και εκτόςΆρθρο 5(1) του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου.
Μη κάτοικος
μόνο εισόδημα από πηγές εντόςΟι κατηγορίες του άρθρου 5(2).
ΕΕΑ
κάτοικος και με κατοικία (domicile)Η φορολογική κατοικία μόνη της δεν φέρνει ΕΕΑ· η κατοικία (domicile) είναι η δεύτερη προϋπόθεση.
Υποχρέωση δήλωσης, από το 2026
κάτοικοι 25 έως 70 ετώνΑνεξαρτήτως εισοδήματος, σύμφωνα με τις Συχνές Ερωτήσεις του Τμήματος για τη μεταρρύθμιση.

Πού γίνονται τα λάθη

  • Θεωρείτε ότι 183 ημέρες αρκούν. Ο νόμος λέει περιόδους που υπερβαίνουν τις 183 ημέρες· οι 183 υπολείπονται κατά μία.
  • Μετράτε την ημέρα της πτήσης αναχώρησης ως ημέρα στην Κύπρο. Η ημέρα αναχώρησης είναι ημέρα εκτός· μόνο η ημέρα άφιξης μετρά ως ημέρα εντός.
  • Εφαρμόζετε τον κανόνα του 2025 στο 2026 ή αντίστροφα. Η φορολογική κατοικία σε άλλο κράτος για το ίδιο έτος αποκλείει τον κανόνα των 60 ημερών μέχρι το 2025 και δεν τον αποκλείει πλέον από το 2026.
  • Φεύγετε από την εργασία, κλείνετε την επιχείρηση ή παραιτείστε από διοικητικό σύμβουλο τον Δεκέμβριο. Κατά την επιφύλαξη του κανόνα των 60 ημερών, δραστηριότητα που τερματίζεται μέσα στο έτος δεν μετρά, ακόμη και στις 20 Δεκεμβρίου.
  • Στηρίζεστε σε αξίωμα μέσω εντολοδόχου, ή σε εταιρεία εγγεγραμμένη στην Κύπρο που δεν είναι φορολογικός κάτοικος εδώ. Η εγκύκλιος 1/2022 μετρά το αξίωμα μόνο αν το κατέχετε προσωπικά και ονομαστικά στο Μητρώο Εταιρειών, σε εταιρεία κάτοικο της Δημοκρατίας.
  • Ονομάζετε μόνιμη κατοικία ένα κατάλυμα διακοπών ή ένα δωμάτιο κλεισμένο για λίγες εβδομάδες. Η εγκύκλιος περιγράφει κατοικία που διατηρείται για μόνιμη χρήση σας και είναι διαθέσιμη σε εσάς σε οποιονδήποτε χρόνο και συνεχώς.
  • Θεωρείτε ότι η άδεια διαμονής, η Βεβαίωση Εγγραφής ή η υπηκοότητα σας κάνει φορολογικό κάτοικο. Το άρθρο 2 στηρίζεται σε ημέρες, δραστηριότητα και κατοικία· κανένα από αυτά τα έγγραφα δεν είναι προϋπόθεσή του.
  • Περνάτε πέραν των 183 ημερών σε μία άλλη χώρα και στηρίζεστε ακόμη στον κανόνα των 60 ημερών. Αυτή η μία προϋπόθεση κλείνει τον δρόμο, όποια κι αν είναι η εργασία και η κατοικία σας εδώ.

Ό,τι σημειώνεται ως «πρακτική» είναι αυτό που γίνεται στο γραφείο, όχι κανόνας που μπορείτε να επικαλεστείτε. Οι κανόνες συνοδεύονται από πηγή.

Έντυπα και πύλες

Ερωτήσεις

Αρκούν 183 ημέρες στην Κύπρο για να είμαι φορολογικός κάτοικος;

Όχι. Ο νόμος απαιτεί περιόδους στη Δημοκρατία που υπερβαίνουν στο σύνολο τις 183 ημέρες μέσα στο φορολογικό έτος, άρα χρειάζεστε τουλάχιστον 184. Η ημέρα άφιξης μετρά ως ημέρα στη Δημοκρατία και η ημέρα αναχώρησης ως ημέρα εκτός· με λιγότερες ημέρες, ο μόνος άλλος δρόμος είναι ο κανόνας των 60 ημερών.

Τι άλλαξε στον κανόνα των 60 ημερών το 2026;

Απαλείφθηκε μία προϋπόθεση. Από το 2017 έως το 2025 έπρεπε επίσης να μην είστε φορολογικός κάτοικος σε οποιοδήποτε άλλο κράτος για το ίδιο έτος. Ο Ν.244(Ι)/2025 αντικατέστησε τον ορισμό από την 1η Ιανουαρίου 2026 χωρίς αυτήν: ο κανόνας ζητά πλέον όχι πέραν των 183 ημερών σε ένα άλλο κράτος, τουλάχιστον 60 ημέρες στη Δημοκρατία, επιχείρηση, εργοδότηση ή αξίωμα εδώ που δεν τερματίζεται μέσα στο έτος, και μόνιμη κατοικία εδώ, ιδιόκτητη ή ενοικιαζόμενη.

Εργάζομαι εξ αποστάσεως για ξένο εργοδότη από το σπίτι μου στη Λεμεσό. «Εργοδοτούμαι στη Δημοκρατία» για τον κανόνα των 60 ημερών;

Ο νόμος λέει «εργοδοτείται στη Δημοκρατία» και δεν κατονομάζει τον εργοδότη. Η παρουσίαση του Τμήματος για τη μεταρρύθμιση του 2026 προσθέτει σε παρένθεση ότι ο εργοδότης δεν χρειάζεται να είναι Κύπριος. Οι υπόλοιπες προϋποθέσεις ισχύουν πλήρως: τουλάχιστον 60 ημέρες εδώ, όχι πέραν των 183 σε ένα άλλο κράτος, η εργοδότηση σε ισχύ στις 31 Δεκεμβρίου, και μόνιμη κατοικία εδώ.

Η σύμβασή μου έληξε στις 15 Δεκεμβρίου. Είμαι ακόμη κάτοικος με τον κανόνα των 60 ημερών για εκείνο το έτος;

Όχι. Η επιφύλαξη του κανόνα λέει ότι δεν τον πληροίτε αν κατά το έτος αυτό τερματίζεται η επιχείρηση, η εργοδότηση ή το αξίωμά σας στη Δημοκρατία, και η εγκύκλιος 1/2022 απαιτεί η δραστηριότητα να διατηρείται μέχρι και τις 31 Δεκεμβρίου. Με πέραν των 183 ημερών στην Κύπρο θα ήσασταν κάτοικος με τον άλλο κανόνα ούτως ή άλλως.

Τι απαντώ στην ερώτηση της φορολογικής κατοικίας στη δήλωση του 2025;

Το Μέρος 3, ενότητα Α ρωτά αν ήσασταν φορολογικός κάτοικος το 2025, ναι ή όχι. Ναι αν παραμείνατε εδώ πέραν των 183 ημερών ή πληροίτε και τις πέντε προϋποθέσεις του κανόνα των 60 ημερών για το 2025· τότε δηλώνετε εισόδημα από πηγές εντός και εκτός. Όχι σε κάθε άλλη περίπτωση· τότε δηλώνετε μόνο εισόδημα από πηγές εντός και επιλέγετε τη χώρα φορολογικής κατοικίας σας.

Αν είμαι φορολογικός κάτοικος Κύπρου, πληρώνω ΕΕΑ;

Μόνο αν επιπλέον έχετε κατοικία (domicile) στη Δημοκρατία. Ο νόμος περί ΕΕΑ ορίζει ως κάτοικο το άτομο που είναι κάτοικος για σκοπούς φόρου εισοδήματος και επιπλέον έχει κατοικία στη Δημοκρατία· η εγκύκλιος 1/2022 λέει το ίδιο για τον κάτοικο με τον κανόνα των 60 ημερών. Η κατοικία (domicile) κρίνεται από την κατοικία καταγωγής και τον κανόνα 17 από 20 ετών, όχι από τις φετινές σας ημέρες.

Πηγές

Τι ακολουθεί

Έχω κατοικία (domicile) στην Κύπρο;Το δεύτερο μισό του ερωτήματος της ΕΕΑ: κατοικία καταγωγής, ο κανόνας 17 από 20 και τι κοστίζει.Πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας ΚύπρουΌταν η απάντηση είναι ναι: το πιστοποιητικό που ζητά η άλλη χώρα, το Τ.Φ.126 και τα €80 σε ένσημα.Υποβολή της δήλωσης εισοδήματος 2025 στο TAXISnetΠού μπαίνει η απάντηση για την κατοικία, και όλα τα υπόλοιπα που ζητά η δήλωση του 2025.Η απαλλαγή 50% για μετακόμιση στην ΚύπροΜετακομίζετε για εργασία; Τα έτη που δεν ήσασταν κάτοικος πριν τη μετακόμιση κρίνουν και την απαλλαγή.Υπολογιστής φόρου ΚύπρουΤι μένει από τον μισθό ενός κατοίκου μετά από φόρο, κοινωνικές ασφαλίσεις και ΓεΣΥ, και η ΕΕΑ σε μερίσματα και τόκους.

Πρόκειται για περιγραφή δημόσιας διαδικασίας, όχι για συμβουλή στη δική σας υπόθεση. Για ιδιαιτερότητες, απαντά το επαρχιακό γραφείο του Τμήματος Φορολογίας.